類 別：增值稅文 號：國家稅務總局海南省稅務局海南省財政廳公告2019年第5號頒發日期：2019-09-01
地 區：海南行 業：全行業時效性：有效
為進一步推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)，以及《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)有關規定，決定將水產品冷凍加工行業納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍?，F將有關事項公告如下：
一、以購進農產品為原料生產銷售冷凍水產品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。
冷凍水產品的行業范圍按《國民經濟行業分類》(GB/T 4754—2017)中“水產品冷凍加工”類別(代碼C1361)執行。
二、試點納稅人以購進農產品為原料生產銷售冷凍水產品的，農產品增值稅進項稅額按投入產出法核定。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量(簡稱農產品單耗數量)、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅)和農產品增值稅進項稅額扣除率計算。
冷凍水產品的具體名稱及其核定扣除標準見《全省統一的冷凍水產品扣除標準表》(附件1)。
三、試點納稅人以購進農產品為原料生產銷售的產品，未列入統一扣除標準的，應于當年1月15日前或投產之日起30日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，提供《農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表》(附件2)，主管稅務機關審核并簽署意見后，逐級上報給省局核準后執行。
四、試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在進行納稅申報時填報《農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表》(附件3)向主管稅務機關備案。
五、試點納稅人應自執行本辦法之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經主管稅務機關備案后，可于2020年8月31日前分期轉出。
六、本公告自發布之日起施行。其他事項按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)的規定執行。
特此公告。
附件:
1.全省統一的冷凍水產品扣除標準表
2.農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表
3.農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表
國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳
2019年9月1日
關于《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳關于將水產品冷凍加工行業納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀
來源：國家稅務總局海南省稅務局發布日期：2019-09-01
一、公告出臺的背景是什么？
為進一步推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作，根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)，以及《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)有關規定，結合本省特點，在經過前期調研及廣泛征求意見的基礎上，決定將水產品冷凍加工行業納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
二、公告的主要內容是什么？
以購進農產品為原料生產銷售冷凍水產品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。
三、購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體的應如何進行核定扣除？
試點納稅人購進農產品直接銷售或用于生產經營且不構成貨物實體的，農產品增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條規定的方法核定扣除。
附件：
附件1：全省統一的冷凍水產品扣除標準表.doc
http://law.esnai.com/upload_files/19/20199222553493792.doc
附件2：農產品增值稅進項稅額扣除標準核定申請表.doc
http://law.esnai.com/upload_files/19/20199222553412844.doc
附件3：農產品增值稅進項稅額扣除標準備案表.doc
http://law.esnai.com/upload_files/19/20199222554036889.doc
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