類 別：個人所得稅文 號：頒發日期：2019-06-20
地 區：云南行 業：全行業時效性：有效
根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關稅收法律法規的規定，為公平稅負，國家稅務總局云南省稅務局發布了《國家稅務總局云南省稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。為便于納稅人和云南省各級稅務機關準確理解、正確執行，現對《公告》解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》規定,自2018年10月1日起至2018年12月31日，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。為了確保采用核定征收經營所得的納稅人同步享受減稅紅利,公平稅負，進一步規范經營所得個人所得稅核定征收管理,《公告》對相關問題進行了明確。
二、《公告》主要內容
（一）第一條明確了定期定額征收的適用對象、稅款計算公式
1.定期定額征收方式適用對象為凡不符合查賬征收條件，又不能準確核算收入和成本費用的個體工商戶業主和個人獨資企業投資者。
2. 定期定額征收方式應納稅額計算方式：
應納稅額=核定收入總額（不含增值稅）×附征率
（二）第二條明確了核定應稅所得率征收的適用對象、稅款計算公式
1. 核定應稅所得率征收適用對象為凡不符合查賬征收條件，但能準確核算收入或成本費用的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者，以及不符合查賬征收條件的合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者。
2. 核定應稅所得率征收應納稅額計算方式：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應稅所得率
或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)× 應稅所得率
（三）第三條明確了納稅人經營多個項目如何確定其所屬行業
納稅人經營多個項目的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目所屬行業(以實際營業額占總營業額最大比例為主營項目)確定適用的附征率或應稅所得率。
三、《公告》的執行時間和廢止文件
《公告》自2019年1月1日起執行。為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益，確保新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》貫徹落實，根據《稅收規范性文件制定管理辦法》第十四條第三款“與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅收規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時限規定的限制”的規定，《公告》施行日期擬定為2019年1月1日。
《云南省地方稅務局關于個體工商戶定期定額征收個人所得稅附征率問題的意見》（云南省地方稅務局公告2011年第6號）同時廢止。
國家稅務總局云南省稅務局
2019年1月7日
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