類 別：土地增值稅文 號：頒發日期：2008-06-30
地 區：北京行 業：房地產業時效性：有效
各區、縣地方稅務局、各分局：
為貫徹《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號），市局制發了《北京市地方稅務局開展土地增值稅自查工作實施方案》，現印發給你們，請依照執行。
附件：1.土地增值稅自查情況統計表
2.國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知
二○○九年五月三十一日
北京市地方稅務局開展土地增值稅自查工作實施方案
為貫徹《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）（以下簡稱《通知》）文件精神，加強我市土地增值稅征管工作，推動土地增值稅清算的深入開展，市局決定各局應開展土地增值稅自查工作，為保證自查工作的順利進行和有效開展，制定本方案。
一、自查工作的目標
?。ㄒ唬└鶕锻ㄖ芬蟛檎彝恋卦鲋刀惞芾碇贫?、工作機制方面的建設情況是否符合要求，摸清全市土地增值稅稅源基本情況，為稅收征管打牢基礎；
?。ǘ┩晟品康禺a開發企業土地增值稅項目登記，清理各種應登記未登記、登記不實等問題；
?。ㄈ┘皶r查補土地增值稅稅收征管漏洞，并建立長效機制，切實提高征管水平。
二、自查工作的范圍
本次自查工作的范圍是全市房地產開發項目和轉讓存量房交易管理情況。
三、自查工作內容
按照《通知》要求，自查工作的內容包括以下方面：
?。ㄒ唬┕芾碇贫取⒐ぷ鳈C制建設方面
1.土地增值稅清算管理情況。是否及時轉發市局關于土地增值稅清算工作的相關文件，并對清算工作做出動員、部署。是否已對中介機構從事土地增值稅清算鑒證工作提出了管理要求并進行了檢查。
2.土地增值稅日常管理情況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機制；是否落實了“先稅后證”、“一窗式”征收等房地產稅收一體化管理措施。
3.土地增值稅清算中的部門配合情況。是否在清算工作中建立了與相關部門的信息共享機制和配合機制。
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1.土地增值稅房地產項目登記情況。是否按照規定進行了項目登記，登記數據是否齊全。
2.土地增值稅預征情況。是否對房地產開發項目預征了土地增值稅。
3.土地增值稅的清算工作開展情況。是否對當地房地產項目及符合土地增值稅清算條件的項目進行了稅源調查和統計，并在本地區范圍內全面開展土地增值稅的清算工作；完成清算的項目占符合清算要求的項目的比例是多少；是否對下階段清算工作做出了部署和安排；清算工作中存在哪些問題。
4.二手房的土地增值稅征收情況。是否按照規定對應予征稅的二手房轉讓征收了土地增值稅。
5.是否有違法或越權減免土地增值稅的情況。
6.是否存在不按規定核定征收土地增值稅的問題。
四、自查步驟
第一步，稅政管理部門負責管理制度、工作機制建設方面進行自查。
第二步，稅政管理部門負責對貫徹落實征管制度方面的信息進行初步比對。
一是比對土地增值稅項目登記信息項目的準確、齊全性，查找填寫錯誤的信息項目；
二是將征管系統中的房地產開發企業取得土地的契稅完稅信息，與項目登記信息進行比對；
三是將2007年至今的營業稅銷售不動產的入庫信息土地增值稅預繳入庫信息進行比對。
四是對土地增值稅重點稅源戶中符合清算條件的項目進行重點督查，督促開發企業盡快辦理清算手續。
通過上述比對，重點查找以下幾類問題：一是應登記未登記、登記數據不實等問題；二是核實應繳稅未繳稅和未足額繳稅情況；三是核實未按規定核定征收和越權減免稅情況。將有問題企業列入待核查企業目錄，內容包括企業名稱、計算機代碼、問題描述、主管稅務所等內容，并將待核查企業目錄轉交稅務所。
第三步，稅務所負責核實情況
稅收專管員對待核查企業進行逐戶核實，初步核查土地增值稅項目登記情況和預繳稅款情況。對事實清楚、問題簡單的企業，稅收專管員應督促企業及時改正，盡快補充更正其登記數據，補繳各項稅款，并將更正結果反饋給稅政管理部門。
第四步，稅務所負責完善基礎登記
稅收專管員根據核查結果，對土地增值稅登記中的立項信息、土地信息、銷售許可信息、竣工驗收信息等情況進行修改完善，并及時將修改結果錄入電子臺帳。
五、自查工作時間安排
自查工作分為三個階段：
第一階段，準備階段（2009年5月底前）
市局制定自查工作方案，按照《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）的有關要求，做好自查工作所需基礎數據的各項準備和部分操作培訓工作。
區縣（分）局根據市局文件制定本轄區的自查工作方案（包括工作進度安排），于5月底前報市局備案。
第二階段，實施階段（2009年6月底前）
區縣（分）局按照自查內容和方式的要求，本著“全面比對，全面自查”的工作原則，對轄區內的土地增值稅管理情況進行自查。各局在自查中也可以要求納稅人對土地增值稅的預繳申報、清算、存量房交易情況進行自查。對發現問題可以解決的，應及時解決。
第三階段，總結階段（2009年6月底前）
區縣（分）局應于2009年6月底前將工作總結上報市局。工作總結內容應包括以下方面：一是自查工作的組織落實情況，包括全面比對情況、重點自查情況、發生問題比率、問題歸類總結；二是自查工作成效概況，主要包括問題糾正率、未糾正的原因、自查工作對土地增值稅征收管理的影響分析、長效機制的建立等內容；三是自查工作中的問題及工作建議，包括政策問題、征管問題等。
區縣（分）局應于2009年6月底前根據自查情況填寫《土地增值稅自查情況統計表》上報市局。
第四階段，抽查檢查階段（2009年9月底前）
市局將在本階段對區縣局的工作采用抽查或區縣互查的方式，以2009年5月31日的時點數對各單位的自查工作完成情況和工作質量進行檢查。
六、自查工作要求
?。ㄒ唬┘訌婎I導
各單位要充分領會此次土地增值稅自查工作的意義，要借此次自查工作，查找、彌補我市土地增值稅稅收征管漏洞，進一步提高稅收征管水平。
?。ǘ┓e極主動
各單位要充分理解此次自查工作的意義和重要性，積極主動地開展自查工作，因地制宜地確定本地區的重點自查對象，尤其是達到清算條件的重點開發項目，合理有效地布置自查工作。
?。ㄈ┖罄m管理
此次自查工作結束后，各單位應繼續貫徹自查工作精神，進一步做實土地增值稅項目登記等基礎性工作，并在此基礎上充分利用地方稅稅源監控平臺深入研究數據分析、比對等數據利用工作，及時發現征管環節中的漏洞，有針對性的提出改進措施，建立稅源管理的長效機制。
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