類 別：資源稅文 號：財稅[1984]296號頒發日期：1996-06-22
地 區：全國行 業：制造業時效性：無效
一、征稅范圍
（一）資源稅暫只對原油、天然氣、煤炭征收；對金屬礦產品和其他非金屬礦產品暫緩征收。
（二）原油，指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油。（注解：一九八六年六月三十日財政部《關于對原油、天然氣實行從量定額征收資源稅和調整原油產品稅稅率的通知》規定：江漢、江蘇、長慶、新疆、玉門、四川各油田暫緩征收原油資源稅；天然氣除大慶油田外，其余油、氣田暫緩征收。）
（三）天然氣，包括專門開采和與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。（注解：一九八六年六月三十日財政部《關于對原油、天然氣實行從量定額征收資源稅和調整原油產品稅稅率的通知》規定：江漢、江蘇、長慶、新疆、玉門、四川各油田暫緩征收原油資源稅；天然氣除大慶油田外，其余油、氣田暫緩征收。）
（四）煤炭，包括原煤和以自產原煤直接生產的洗煤和選煤。
二、納稅人
資源稅的納稅人包括從事開采應納資源稅產品的國營企業、集體企業及其他單位和個人。
三、計稅依據和稅額的計算
（一）開采企業繳納資源稅除另有規定者外，一律以實際銷售收入為計稅依據。
（二）《條例》第二條所說的應稅產品銷售收入利潤率，是指應稅產品本身的銷售利潤率，不得將資源開發企業非應稅產品的部分和營業外收支部分計算在內。其計算公式為：
應稅產品銷售利潤率＝（應稅產品銷售利潤額/應稅產品銷售收入）×100％
（三）在計算應稅產品銷售利潤時，成本列支范圍和標準均按國家規定的財務制度辦理。
（四）應稅產品銷售利潤率如果不是整數的，在計算適用稅率時保留兩位小數，兩位小數以后四舍五入。
（五）資源稅稅額的速算方法為：
1．資源稅的適用稅率＝銷售利潤率×速算累進率－速算扣除率（注解：公式中速算累進率50％、60％、70％，是根據銷售利潤率每增加1％，稅率增加0．5％（或0．6％、0．7％）累進計算原則，按銷售利潤分別換算得來的。）
速算累進率與速算扣除率簡表如下：
級 距 銷售利潤率 速算累進率 速算扣除率
（１） 不超過１２％（含） ０ ０
（２） 超過１２％至２０％ ５０ ６
（３） 超過２０％至２５％ ６０ ８
（４） 超過２５％的 ７０ １０．５
2．應納資源稅稅額＝應稅產品銷售收入×適用稅率
四、對自產自用產品的征稅
納稅人自產自用的應稅產品，除下列情況外，均應視同銷售計算繳納資源稅。
（一）石油企業在開發生產原油過程中用于加熱、修井的原油；
（二）煤炭企業直接用于本企業生產洗煤和選煤的原煤；
（三）煤炭企業自備電廠用煤；
（四）煤礦企業的取暖用煤，職工食堂和浴池用煤。
五、征收方法
對一般帳冊健全的企業，均應按照條例規定采取分期預繳，年終結算的辦法，據實征收。對于帳冊不健全的小企業和個體開采戶，按上述辦法征收有困難的，可以分別采取下列辦法征收：
（一）協定稅率，按期征收，年終不結算；
（二）按單位產量定額征收。
具體適用哪種征收辦法，由當地稅務機關根據納稅人的情況分別確定。征收方法一經確定，在一個年度內不得改變。
六、減稅、免稅
（一）《條例》第七條所說的需要鼓勵和照顧的小煤礦，是指縣和縣以下的煤礦。
（二）年產量在1，000噸（含）以下的小煤礦，免納資源稅。
（三）新建煤礦，在施工過程中挖掘的煤，其銷售收入用以抵減工程費用的，免納資源稅。
七、納稅地點
條例規定在企業所在地納稅，是指在核算盈虧的企業所在地繳納資源稅。礦務局內部以礦、場核算盈虧的，在礦場所在地納稅；礦務局統一核算盈虧的，在礦務局所在地納稅。
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