類 別：房產稅文 號：財稅地字[1986]7號頒發日期：1996-07-16
地 區：全國行 業：全行業時效性：有效
一、什么是房產稅？為什么要征收房產稅？
房產稅是以房屋為征稅對象，照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的一種財產稅。
新中國成立后，中央人民政府政務院于1951年8月頒布了《城市房地產稅暫行條例》，規定在城市中的房屋合并征收房產稅和地產稅，稱為城市房地產稅。1973年簡化稅制，把對企業征收的這個稅并入了工商稅。對房地產管理部門和個人的房屋，以及外資企業、中外合資、合作經營企業的房屋，一直是征收這個稅的。
黨的十一屆三中全會以后，為了發揮稅收的經濟杠桿作用，國務院決定1984年10月對國營企業實行第二步利改稅和改革工商稅制時，確定恢復征收這個稅；同時考慮到房地產稅的稅名已不符合我國當前的實際情況，將城市房地產稅分為房產稅和土地使用稅。
征收房產稅，有利于運用稅收經濟杠桿，促進加強對房屋的管理，提高房屋的使用效益，有利于控制固定資產投資規模和配合房產政策的改革，有利于調節收入，并由于增添了稅種，為實行按稅種劃分中央財政收入和地方財政收入分級財政管理體制創造了條件。
二、房產稅在哪些地區征收？
根據房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。也就是說，座落在農村的房屋是暫不征收房產稅的。這主要是因為，建國以來，特別是黨的十一屆三中全會以來，城鎮建設有了很大發展，一方面國家為開發建設這些地區，花了大量投資，另一方面，企業應該為國家籌集資金作出貢獻，加快四化建設。
三、房產稅的納稅義務人是怎樣規定的？
房產稅是財產稅性質的一種稅。因此，房產稅暫行條例規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，在出典期間，因為房產的產權所有人已無權支配房產，房產稅由承典人繳納。為了便于征收管理，保證房產稅及時入庫，產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，房產稅暫行條例規定，由房產代管人或者使用人繳納。
四、房產稅的稅率是多少？怎樣計算繳納房產稅？
從價納稅的，為了計算便利，依照房屋原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。稅率為1.2%，從租納稅的，依照房屋的租金收入計算繳納。稅率為12%，沒有房屋余值作為計稅依據的，由房屋所在地的稅務機關參考同類房屋核定。
房產稅按年征收，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。納稅人應依照當地稅務機關的規定，將現有房屋的座落地點、數量、房屋的原值或租金收入等情況，據實向稅務機關辦理納稅申報登記，并根據規定納稅。納稅人住址變更、產權轉移、房屋原值或租金收入有變化時，要及時向稅務機關申報。
五、房產稅有哪些減免稅照顧規定？
房產稅暫行條例規定，國家機關、人民團體、軍人自用的房產，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，免征房產稅。這樣規定，主要是考慮到這些單位的經費來源，是由國家財政部門撥款解決的，本身沒有納稅能力。至于這些單位非自用的房產，例如出租或作營業用的，因為已有收入，所以應按照規定征收房產稅。
對個人所有非營業用地房產也免征房產稅，這主要是照顧到目前我國城鎮居民住房的實際狀況，為了配合城市住房制度的改革，鼓勵個人建房、購房，改善住房條件，對個人所有非營業用地房產免征房產稅是完全必要的。但對個人所有的營業用房或出租等非自用的房產，應按照規定征收房產稅。
對納稅人按照規定納稅確有困難的，省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定減征或者免征房產稅。
六、房產稅有哪些獎勵和罰則規定？
房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》辦理。稅收征管條例規定，對違反稅收法規的行為，任何單位和個人都有權檢舉揭發，稅務機關應當為檢舉者保密，并按規定給予獎勵。對納稅人不依照稅法規定納稅的，區別不同情況給予處理。如逾期未繳納稅款的，按日加收應納稅款5‰的滯納金。對偷、抗稅的，除責令限期照章補繳應納的稅款外，還可酌情加罰所偷、抗稅款5倍以下的罰款。對偷稅的直接責任人和支持偷稅行為者處以1千元以下的罰款；對抗稅者處以5萬元以下的罰款。對抗稅的直接責任人和支持抗稅者處以1千元以下的罰款。納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款，經催繳無效的，稅務機關可書面通知其開戶銀行扣繳入庫，必要時由稅務機關提請人民法院強制執行。
七、房產稅暫行條例頒布施行后，對中外合資經營企業和外資企業是否適用？
根據第六屆全國人民代表大會常務委員會第7次會議決定，“授權國務院在實施國營企業利改稅和改革工商稅制的過程中，擬定有關稅收條例，以草案形式發布試行”?！皣鴦赵喊l布試行的以上稅收條例草案，不適用于中外合資經營企業和外資企業。”新頒布的房產稅暫行條例，是第二步利改稅和改革工商稅制的組成部分，因此，不適用于外資企業等涉外單位。
八、怎樣做好房產稅征收管理工作？
房產稅具有涉及面廣、稅源分散、收入零星等特點，由于各地區具體情況不同，在中央制定統一征稅條例的前提下，地方有較大的機動權，由各省、自治區、直轄市人民政府根據全國統一的征稅條例，結合本地區的實際情況，制定具體的實施細則。
做好房產稅征收管理工作，需要稅務機關和廣大稅務人員的努力，同時也需要社會各有關方面的支持和協助。各級黨政應加強對稅收工作的領導，支持稅務人員依法征稅。稅務機關和稅務人員要主動取得各有關方面的配合。要做好基礎數據的整理登記工作，建立資料檔案。要忠于職守，廉潔奉公，秉公執法。要切實做好稅收政策和稅收法規的宣傳解釋工作，使納稅人充分了解社會主義稅收“取之于民，用之于民”的道理和依法納稅是憲法規定公民應盡的光榮義務，增強納稅觀念和法制觀念，把應收的稅款都收上來，支援社會主義建設。
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