類 別：耕地占用稅文 號：財農[1987]206號頒發日期：1996-06-10
地 區：全國行 業：全行業時效性：有效
為了貫徹一九八七年四月一日國務院發布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例），現對有關具體政策問題規定如下：
一、條例規定，菜地屬于征稅范圍，占用菜地應照章納稅。對菜地開征耕地占用稅以后，部分城市對國家建設征用郊縣菜地，已開征新菜地建設基金的，可以保留。
為保證國家稅收，菜地建設基金征收標準偏高的，應進行適當調整。鄉鎮集體單位和農民建房占用菜地，只征耕地占用稅。
根據國務院決定，耕地占用稅50％留給地方，建立農業發展專項資金，用于開墾宜耕土地和整理、改良現有耕地。全國統一開征耕地占用稅以后，過去少數省決定征收的耕地墾復費，應一律停止征收。
二、征稅范圍。包括國家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。占用其他農用土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利保護農用土地資源和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。
三、耕地占用稅以縣為單位按人均占有耕地多少（按總人口和現有耕地計算），并參照經濟發展情況，確定適用稅額。
一個縣范圍內，如果鄉鎮之間情況差別較大，縣規定鄉（鎮）適用稅額，也可以有所差別。
農村居民減半征收，是指農業戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設自用的住宅，按規定稅額減半征收。城鎮居民（非農業戶口）占用耕地新建住宅，農村居民或聯戶占用耕地從事非農業生產經營，都應全額征收。對水庫移民、災民、難民建房占用耕地，免征耕地占用稅。
四、為了協調政策，避免毗鄰地區征收稅額過于懸殊，保證國家稅收任務的完成，對各省、自治區、直轄市每平方米平均稅額核定如下：上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元； 浙江（含寧波市）、福建、江蘇、廣東（含廣州市）4省各6.0元；湖北（含武漢市）、湖南、遼寧（含沈陽市、大連市）3省各5.0元；河北、山東（含青島市）、江西、安徽、河南、四川（含重慶市）6省各4.5萬元；廣西、陜西（含西安市）、貴州、云南4省、區各4.0元；山西、黑龍江（含哈爾濱市）、吉林3省各3.5元；甘肅、寧夏、內蒙古、青海、新疆5省、區各2.5元。各省、自治區、直轄市應有差別地規定各縣（市）和市郊區的適用稅額，但全省平均數不得低于上述核定的平均稅額。
五、免稅范圍（注①）。
對條例有關免稅的具體政策界限，按以下規定掌握執行：
軍事設施用地，應限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區、直轄市以上指揮防護工程，配置武器、裝備的作戰（情報）陣地，尖端武器作戰、試驗基地，軍用機場，港口（碼頭），設防工程，軍事通信臺站、線路，導航設施，軍用倉庫，輸油管線，靶場、訓練場、營區、師（含師級）以下軍事機關辦公用房，專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。
鐵路線路，是指鐵路線路以及按規定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場倉庫用地。鐵路系統其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據一九八六年三月三十一日國務院批轉《國家計委等五個部門關于鐵道部實行經濟承包責任制方案的通知》的規定，鐵道部“七五”期間實行經濟承包責任制，新增稅種準予免交。鐵道部經濟承包范圍以內的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從一九九一年開始征稅。地方修筑鐵路的路線及規定兩側留地和沿線車站，裝卸用貨場倉庫，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應照章征收耕地占用稅。
民用機場飛機跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免稅。
炸藥庫，是指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地。
學校，是指全日制大、中、小學校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。
醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地，給予免稅。
療養院等不在免稅之列。
殯儀館、火葬場用地給予免稅。
上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變時起補交耕地占用稅。
直接為農業生產服務的農田水利設施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發電、旅游為主的，不予免稅。
六、條例所說的外商投資企業，只限于外國投資者在中國境內舉辦的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外商獨資企業。這些企業可以免征耕地占用稅。除上述“三資企業”外，均應按照條例規定繳納耕地占用稅。
七、條例自發布之日，即一九八七年四月一日起執行。四月一日起占用的耕地都應依法繳納耕地占用稅。對未經批準，已占用的耕地，四月一日以后到土地管理部門辦理用地手續的，應照章征收耕地占用稅。截止一九八七年四月一日止，單位或者個人獲準征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的，照章補交應加征的稅額。
八、凡征了耕地占用稅，經核實確屬農業稅計稅土地，對其原來計稅常年產量和計征的農業稅額予以核減。核減數據，隨同耕地占用稅年終決算逐級上報。經財政部審查核實后，相應調減省、自治區、直轄市下一年度農業稅收入任務。此項核減的農業稅，按財政體制負擔。
注①一九八七年十二月二十一日財政部在《關于公路耕地占用稅問題的復函》中明確：
考慮到公路建設的實際情況，對公路用地的耕地占用稅，可在條例規定使用稅額范圍內，按低限稅額征收。國家在老少邊窮地區，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的，由省、自治區財政廳（局）審查核實，提出具體意見，報經財政部批準，可酌予照顧。
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