類 別：增值稅文 號：國稅明電[1993]52號頒發日期：1996-05-05
地 區：全國行 業：制造業,批發和零售業時效性：有效
各省、自治區、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局、哈爾濱、長春、沈陽、南京、武漢、廣州、成都、西安市稅務局：
《中華人民共和國增值稅條例》將于一九九四年一月一日起實施。為了保證新稅制的順利實施，規范增值稅的管理，國家稅務總局決定實行增值稅一般納稅人認定制度。現將《增值稅一般納稅人申請認定辦法》及有關表格和印模發給你們，請遵照執行，并就有關問題規定如下：
一、今年的認定工作必須在十二月二十日以前完成。由于時間緊迫，各地可視具體情況采取簡化原則辦理認定手續。
二、因今年的應稅銷售額尚無法確定，可根據企業上年實際應稅銷售額或今年預計應稅銷售額認定是否符合一般納稅人條件。具體根據哪年應稅銷售額認定，由主管稅務機關確定。
三、增值稅小規模納稅人暫按下列標準確定，待《中華人民共和國增值稅條例實施細則》公布后再作調整：
1．從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，銷售應稅貨物或應稅勞務的年銷售額在100萬元以下；
2．從事貨物批發或零售的納稅人，年銷售額在180萬元以下。
附件（一）《增值稅一般納稅人申請認定辦法》
附件（二）《增值稅一般納稅人申請認定表》（略）
附件（三）《增值稅一般納稅人》認定專章印模（略）
附件（一） 增值稅一般納稅人申請認定辦法
一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。
一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。
二、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額），超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位（以下簡稱企業）。
下列納稅人不屬于一般納稅人：
（一）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業（以下簡稱小規模企業）；
（二）個人；
（三）非企業性單位；
（四）不經常發生增值稅應稅行為的企業。
三、小規模納稅人會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。
納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的。其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。
四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。
對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
五、新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人臨時認定手續，稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的暫定為一般納稅人；納稅人開業滿一年后，應根據實際年應稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認定手續。其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準，但符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續認定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。
六、已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標推的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。
七、企業申請辦理一般納稅人認定手續，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：
（一）營業執照；
（二）有關合同、章程、協議書；
（三）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。
上款第二項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。
八、主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后，發給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業應如實填寫。
《增值稅一般納稅人申請認定表》表式，由國家稅務總局統一制定。
九、一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》。負責審批的稅務機關應在收到之日起三十日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發票的證件。
“增值稅一般納稅人”確認專章印模，由國家稅務總局制定。
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