類 別：企業會計文 號：中銀財[1994]168號頒發日期：1996-05-09
地 區：全國行 業：其他時效性：有效
各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市、經濟特區分行：
為正確反映代理三資企業調劑外匯業務，現將該項業務會計處理統一規定如下：
一、代理三資企業買進外匯在受托時，要收取買匯人民幣保證金，以保證成交后的及時交割。買匯保證金可在“840存入保證金”科目下設專戶核算。
二、增設“953－（10）代辦外匯買賣手續費收入”子目。
凡代辦外匯買賣向客戶收取的手續費，以及付給調劑中心的手續費，用此子目核算。
三、在“931兌換”科目下分設兩個二級科目：
1.“9311一般外匯調劑”：凡辦理一般外匯調劑工作而買入或賣出外匯時，用此二級科目核算。
2.“9312代辦三資企業外匯調劑”：凡代辦三資企業買賣外匯時，用此二級科目核算。
四、代理三資企業調劑外匯會計核算手續為：
1.買進外匯：
（1）收進買匯保證金：
借：825僑外合資企業近期存款 人民幣
貸：840存入保證金----買匯保證金專戶 人民幣
（2）在調劑中心成交后辦理交割時：
借：調劑中心帳戶 外幣
貸：9312代辦三資企業外匯調劑 外幣
借：9312代辦三資企業外匯調劑 人民幣
借：953－（10）代辦外匯買賣手續費收入 人民幣
貸：913同城人民銀行往來 人民幣
（3）向客戶交割時：
借：840存入保證金----買匯保證金專戶 人民幣
貸：9312代辦三資企業外匯調劑 人民幣
借：9312代辦三資企業外匯調劑 外幣
貸：953－（10）代辦外匯買賣手續費收入 人民幣
貸：825僑外合資企業活期存款 外幣
2.賣出外匯：
（1）在調劑中心成交時：
借：913同城人民銀行往來 人民幣
借：953－（10）代辦外匯買賣手續費收入 人民幣
貸：9312代辦三資企業外匯調劑 人民幣
借：9312代辦三資企業外匯調劑 外幣
貸：調劑中心帳戶 外幣
（2）與客戶進行交割時：
借：825僑外合資企業活期存款 外幣
貸：9312代辦三資企業外匯調劑 外幣
借：9312代辦三資企業外匯調劑 人民幣
貸：953－（10）代辦外匯買賣手續費收入 人民幣
貸：825僑外合資企業活期存款 人民幣
3.“9312代辦三資企業外匯調劑”科目余額年末轉入“954－01兌換收益”帳戶內，會計分錄：
借：9312代辦三資企業外匯調劑 人民幣
貸：954－（10）兌換收益 人民幣
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