各代表處，紐約分行籌備組：

    現將《中國農業銀行海外代表處財務管理試行辦法》印發給你們，請結合你處實際情況，認真貫徹執行。

    執行中有什么意見和問題，請及時向總行反映。

    附：中國農業銀行海外代表處財務管理試行辦法

    第一章  總則

    第一條  中國農業銀行海外代表處是中國農業銀行派駐海外的代表機構，為規范其財務行為，強化內部管理，提高經費使用效益，根據《中國農業銀行財務管理制度》的原則要求，結合海外代表處的工作特點，制定本辦法。

    第二條  海外代表處是中國農業銀行駐外的經費事業單位，其財務管理實行“統一領導、預算管理、費用包干、定期報帳”的管理體制。

    “統一領導”是指海外代表處的一切財務會計活動均由總行財會部統一領導，接受總行財會部的指導與監督。

    “預算管理”是指海外代表處的年度經費實行預算制方法進行管理。

    “費用包干”是指經費實行按預算開支年度經費結余，可結轉下年繼續使用的包干方法。年度經費預算一經批準，必須認真執行。如遇極特殊情況，需要追加費用，必須事先提出申請報告，經行領導批準方可追加。

    “定期報帳”是指海外代表處按規定，向總行財會部報送有關財務報表及經費使用情況說明。

    第三條  海外代表處應根據財務制度的有關規定，建立各項財務開支的審批制度，海外代表處的領導負責代表處的一切財務活動。

    第二章  經費管理

    第四條  海外代表處的開辦費是指在代表處籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費等項支出。

    第五條  籌建海外代表處使用開辦費應編制開辦費預算。開辦費預算由海外代表處籌建機構負責編制，海外代表處籌建機構應在“精打細算、合理節約”的原則下，認真編制開辦費預算。

    第六條  開辦費預算包括開辦費金額、使用幣種、分項目詳細用途等情況。

    第七條  開辦費預算為一次性預算，海外代表處籌建機構編制出的開辦費預算，由總行財會部審核后，報行領導批準執行。

    第八條  海外代表處的年度經費是指海外代表處在開業后每年發生的各項費用。

    第九條  海外代表處的年度經費預算應在新年度開始之前，由海外代表處編制報總行財會部匯總審核，經行領導批準后，由總行財會部批復給各海外代表處執行。同時抄送總行境外機構管理部門。

    第十條  海外代表處的經費由總行財會部在批準的經費限額內，視使用進度，分次直接劃撥給海外代表處。

    第十一條  海外代表處低值易耗品的標準，按照《中國農業銀行財務管理制度》的有關規定執行。

    第十二條  海外代表處低值易耗品的購置納入年度經費內進行管理，在年度經費預算內列支。低值易耗品的管理應建立登記簿，分欄列明購入、領用、報廢、結存數量等，從嚴加以控制。

    第十三條  海外代表處的經費存款利息收入和在業務接待活動中形成的收入等，必須納入帳內進行核算，并在有關財務報表中單獨反映。

    第十四條  海外代表處的經費預算經批準后，納入總行財會部當年的財務收支計劃，由總行財會部按照《中國農業銀行財務管理制度》的有關規定據實統一列支。

    第十五條  海外代表處經費的使用應本著“合理有效、精簡節約”的原則，確保經費發揮應有的經濟效益。

    第十六條  總行境外機構管理部門應協助總行財會部監督經費的使用，經?；蚨ㄆ谕▓笄闆r，總結經驗，提出建議，共同做好經費使用管理工作。

    第三章  固定資產管理

    第十七條  海外代表處固定資產的標準以及固定資產的折舊年限、折舊方法、折舊率等，按照《中國農業銀行財務管理制度》的有關規定執行。

    第十八條  海外代表處購置固定資產應事先列出年度計劃，報總行財會部批準后，用當年的年度經費購置。

    第十九條  海外代表處的固定資產受總行國有資產管理部門委托，由各海外代表處具體負責建卡、登記和實物管理工作。

    第二十條  海外代表處的固定資產由總行財會部統一建帳，統一按有關制度規定計提折舊；固定資產的出售、毀損、報廢由總行財會部負責審批，并進行帳務處理。

    第四章  財務報表

    第二十一條  海外代表處應建立、健全帳務核算體系，準確、及時、全面、完整地進行帳務核算（會計核算事項舉例見附件一），不斷提高經費開支的管理水平。

    第二十二條  海外代表處向總行財會部報送的財務報表種類包括：經費收支明細表和固定資產明細表兩種（報表格式見附件二、附件三）。

    第二十三條  海外代表處應于每年6月30日和12月31日編制財務報表，及時報送總行財會部。同時，抄送總行境外機構管理部門。

    第五章  附則

    第二十四條  海外代表處應主動接受總行財會部對其財會工作的監督、檢查與指導；總行財會部應會同總行境外機構管理部門和稽核部，每年集中對各海外代表處的財會工作進行一次財務檢查。

    第二十五條  本試行辦法未盡事宜，按照《中國農業銀行財務管理制度》執行。

    第二十六條  本試行辦法由總行制定，解釋和修改亦同。

    第二十七條  本試行辦法于1994年1月1日起試行。

    附件：一、中國農業銀行海外代表處會計核算事項舉例

    一、中國農業銀行海外代表處的帳務核算，應按照中國農業銀行財務、會計制度的要求和《中國農業銀行海外代表處財務管理試行辦法》的有關規定，建立、健全帳務核算系統，及時、準確、全面、完整地進行記帳、算帳和報帳，認真做好代表處的各項財會工作。

    二、海外代表處應以“借”、“貸”為記帳符號，采用單式記帳法進行會計核算。

    三、海外代表處會計核算所使用的會計科目及其核算內容如下：

    1.工資：核算代表處職工各項工資性支出。

    2.公雜費：核算代表處汽車等交通運輸工具的油料費、養路費、牌照費，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱書報等項目的費用。

    3.郵電費：核算代表處的通訊設備安裝費、租金、電話費、電報、電傳費、線路租用費、郵費等項費用。

    4.印刷費：核算代表處印刷有關業務憑證、帳冊、帳表、宣傳資料等費用。

    5.水電費：核算代表處辦公用房的水電費用。

    6.租賃費：核算代表處租入固定資產所支付的租賃費用。

    7.差旅費：核算代表處人員外出辦理公務而發生的差旅費用。

    8.電子設備運轉費：核算為保證通訊設備正常運轉而發生的紙張、色帶、軟盤等費用，以及微機聯網安裝費。

    9.訴訟費：核算代表處在業務活動中，發生的訴訟事項所支付的費用。

    10.公證費：核算代表處在業務活動中因公證而發生的費用。

    11.咨詢費：核算代表處聘請經濟技術顧問、法律顧問等而支付的費用。

    12.審計費：核算代表處聘請注冊會計師進行查帳及資產評估而發生的費用。

    13.勞動保護費：核算代表處按照有關勞動保護規定發給職工的勞動保護用品費用。

    14.取暖費：核算代表處按規定發給職工的取暖費補貼以及辦公用房取暖費用。

    15.保險費：核算代表處的財產參加保險所支付的保險費用。

    16.安全防衛費：核算代表處經批準用于安全保衛需要而發生的費用。

    17.低值易耗品：核算代表處購置低值易耗品而發生的費用。

    18.修理費：核算代表處固定資產維修所支付的維修費用。

    19.稅金：核算代表處支付的各種稅金費用。

    20.業務宣傳費：核算代表處在業務宣傳活動中所發生的費用。

    21.業務招待費：核算代表處為業務活動的需要而開支的招待費。

    22.固定資產：核算代表處購置固定資產的原值。本科目按固定資產類別設明細帳戶。

    23.其他費用支出：核算代表處不屬于以上科目的費用支出。本科目按費用支出項目設明細帳戶。

    24.現金：核算代表處庫存現金的情況。本科目按幣種分設明細帳戶。

    25.銀行存款：核算代表處存放開戶銀行的款項。本科目分幣種設明細帳戶。

    26.其他應收款：核算代表處在業務活動中所發生的應收、暫付其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設明細帳戶。

    27.其他應付款：核算代表處在業務活動中所發生的應付、暫收其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設明細帳戶。（本日的抵押金）

    28.其他收入：核算代表處存放開戶銀行的經費存款利息收入，以及代表處在業務接待活動中的其他收入。本科目按存款利息收入和其他業務收入分別設明細帳戶。

    四、海外代表處會計核算事項舉例。

    1.海外代表處收到總行財會部劃來經費時，憑開戶銀行的貸記憑證，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：

    借：銀行存款----××開戶行

    2.海外代表處用經費購置固定資產時，憑有關購物發票復印件記入固定資產帳戶，會計分錄是：

    借：固定資產----××房屋或設備

    同時，海外代表處應建立固定資產登記簿和固定資產卡片帳，以便進行帳實、帳卡核對。

    購置固定資產而減少的銀行存款，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：

        貸：銀行存款----××開戶行

    記帳完畢后，應將固定資產購置發票原件寄回總行財會部，以便總行財會部建帳核算。

    3.代表處用經費銀行存款或現金支付各種費用時，按費用科目分別記帳。如按月支付工資時，記入工資帳戶，會計分錄是：

    借：工資

    發放工資而減少的銀行存款或現金，記入銀行存款或現金帳戶，會計分錄是：

        貸：銀行存款----××開戶行

        或貸：現金

    4.代表處的經費存入銀行所得利息收入以及在業務接待活動中發生的收入，憑有關憑證，分別記入其他收入科目中的存款利息收入和其他業務收入帳戶，會計分錄是：

        貸：其他收入----存款利息收入

        或貸：其他收入----其他業務收入

    同時，其他收入取得的現金或存款利息存入銀行，作會計分錄是：

    借：銀行存款----××開戶行

    或借：現金

    5.代表處到開戶銀行支取現金時，憑開戶銀行的有關憑證，分別記入銀行存款和現金帳戶，會計分錄是：

        貸：銀行存款----××開戶行

    借：現金

    6.代表處發生暫付或應收款項時，憑有關憑證，分別記入其他應收款和銀行存款或現金帳戶，會計分錄是：

    借：其他應收款----××戶

        貸：銀行存款----××開戶行

    或貸：現金

    7.代表處發生暫收或應付款項時，憑有關憑證，分別記入銀行存款或現金和其他應付款帳戶，會計分錄是：

    借：銀行存款----××開戶行

    或借：現金

        貸：其他應付款----××戶

    附件：二、中國農業銀行海外代表處經費收支明細表

    填報單位：（蓋章）  年  月  日  幣種：  單位：

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｜      項    目    ｜金額｜    項    目      ｜金額｜    項    目      ｜金額｜
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｜一、支出項目合計  ｜    ｜１３．勞動保護費  ｜    ｜２５．銀行存款    ｜    ｜
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｜１．工資          ｜    ｜１４．取暖費      ｜    ｜２６．其他應收款  ｜    ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜２．公雜費        ｜    ｜１５．保險費      ｜    ｜三、收入項目合計  ｜    ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜３．郵電費        ｜    ｜１６．安全防衛費  ｜    ｜２７．其他應付款  ｜    ｜
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｜４．印刷費        ｜    ｜１７．低值易耗品  ｜    ｜２８．其他收入    ｜    ｜
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｜５．水電費        ｜    ｜１８．修理費      ｜    ｜１〉存款利息收入  ｜    ｜
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｜６．租賃費        ｜    ｜１９．稅金        ｜    ｜２〉其他業務收入  ｜    ｜
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｜７．差旅費        ｜    ｜２０．業務宣傳費  ｜    ｜                  ｜    ｜
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｜８．電子設備運轉費｜    ｜２１．業務招待費  ｜    ｜                  ｜    ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜９．訴訟費        ｜    ｜２２．固定資產    ｜    ｜四、總行撥入經費  ｜    ｜
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｜１０．公證費      ｜    ｜２３．其他費用支出｜    ｜                  ｜    ｜
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｜１１．咨詢費      ｜    ｜二、結存項目合計  ｜    ｜                  ｜    ｜
｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－｜－－｜
｜１２．審計費      ｜    ｜２４．現金        ｜    ｜                  ｜    ｜
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    主管：                      復核：                        制表：

    注：總行撥入經費＝支出項目合計＋結存項目  合計－收入項目合計

    附件：三、中國農業銀行固定資產明細表

    填報單位：（蓋章）      年    月    日    單位：

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    ｜                      ｜        期  末  數    ｜
    ｜      項目名稱        ｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜                      ｜  數  量  ｜  金  額  ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜合      計            ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜一、建筑物            ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜１．辦公用房          ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜２．職工宿舍          ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜３．其他用房          ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜二、機器設備          ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜１．通訊設備          ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜２．電子計算機        ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜３．安全保衛設備      ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜４．辦公及文字處理設備｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜５．其他機器設備      ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜三、交通運輸設備      ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜１．小轎車            ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜２．面包車            ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜３．其他交通運輸設備  ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜四、其他              ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜                      ｜          ｜          ｜
    ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
    ｜                      ｜          ｜          ｜
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