類 別：企業所得稅文 號：晉稅所發[1994]51號頒發日期：1996-05-03
地 區：山西行 業：行政事業時效性：有效
各行署、市、縣稅務局，省局直屬分局、平朔涉外分局：
現將《山西省企業虧損彌補審批管理試行辦法》印發給你們，請遵照執行。各地在執行中，有何問題及建議，請及時上報省局。
附件：《山西省企業虧損彌補審批管理試行辦法》
一、根據國務院第137號令《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和財政部[1994]財法字第3號《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的規定。
為促進企業轉換經營機制，增強企業活力，規范企業納稅行為，加強彌補虧損的管理，特制定本試行辦法（以下簡稱“辦法”）。
二、本“辦法”適用于在我省的獨立核算，財會制度健全，能按期向稅務機關報送會計報表和所得稅申報表，實行查帳征收的納稅人，包括各類國有企業、集體企業、聯營企業、股份制企業、私營企業以及有生產經營所得和其他所得的組織。
三、有下列情況之一的納稅人，不能用以后年度所得彌補虧損。
1、財務管理制度和會計核算制度不健全，不能準確提供會計報表、所得稅申報表等有關納稅資料和不能正確核實虧損金額的；2、實行純益率、附征率或定額征稅的；3、除財政部、國家稅務總局批準的外，實行部門和行業匯總繳納所得稅的；四、虧損彌補辦法1、納稅人發生某一年度虧損時，均應確定這一虧損年度的法定虧損彌補年限，即從這一虧損年度的次年開始的五年內，作為該虧損年度的法定虧損彌補年限。
2、納稅人某一納稅年度發生虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，彌補后仍有所得的，按規定繳納所得稅；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年連續彌補，但彌補期最長。不得超過五年法定虧損彌補年限，五年內不論盈利或虧損，都作為法定虧損彌補年限計算。
3、納稅人在彌補以前年度的虧損時，若所得額大于以往年度的累計虧損額，且未超過法定虧損彌補年限，應一次性將以往年度的虧損全部予以彌補；若所得額小于以往年度的累計虧損額，可先彌補法定彌補年限的第一個虧損年度的虧損額，然后再彌補第二個虧損年度的虧損額，依此類推；若在法定虧損彌補年限內仍未能補足虧損年度的虧損額，未補足部分不得再彌補。
4、納稅人1993年1月1日以后發生的虧損，可按稅法和本“辦法”規定進行彌補；納稅人以前年度發生的虧損仍按原規定執行。
五、虧損彌補的審批管理納稅人在每個虧損年度都要如實填報《企業虧損審查表》（表式附后），并于年度終了后四十五日內連同會計決算報表和所得稅申報表，一并報送當地主管稅務機關。
稅務機關要根據稅收法規和財會制度的規定。嚴格審查企業年度會計決算，調整核定企業虧損金額，防止企業虛列成本、費用，擴大虧損或虛虧實盈。審查后將審查核定的意見和數額填列《企業虧損審查表》。此表一式三份，主管稅務征收機關及縣（市、區、分局）稅務局和納稅人各留存一份。
納稅人扭虧為盈后，在允許彌補虧損年度內，要填列《企業虧損彌補申報表》（表式附后），并附有關年度《企業虧損審查表》于年度終了后四十五日內行文報送稅務機關，稅務機關在嚴格審查后，按照審批權限填寫審批意見，并于年度終了后三個半月內行文批復。納稅人不按規定填報《企業虧損審查表》和《企業虧損彌補申報表》的，不予辦理虧損彌補。
納稅人虧損彌補的審批，由縣（市、區、分局）級稅務機關辦理。稅務機關及稅務人員，未按規定進行審查和批準，多彌補或少彌補虧損的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定給予處罰。
《企業虧損審查表》和《企業虧損彌補申報表》，由各地、市稅務局統一印制下發。
六、本“辦法”自1994年度起執行。各地過去的有關規定，凡與本“辦法”不符的，改按本“辦法”執行。
附：《企業虧損審查表》（略）
《企業虧損彌補申報表》（略）
山西省稅務局
一九九四年七月二十日
京公網安備 11010802041402號