類 別：企業會計,內控政策文 號：工銀辦[1994]98號頒發日期：1996-07-01
地 區：全國行 業：其他時效性：有效
各省、自治區、直轄市分行：
根據我行和國家開發銀行簽訂的《銀行代理協議書》的原則精神，為適應代理國家開發銀行委托業務工作的需要，總行制定了《中國工商銀行代理國家開發銀行委托業務管理辦法（試行）》和《中國工商銀行代理國家開發銀行業務的會計核算手續》，現印發各行，望認真執行。執行中有什么問題，請及時與總行聯系。
代理國家開發銀行委托業務是我行一項新工作，涉及此項業務的有關行處，要加強對這項工作的組織領導，各有關部門要加強合作，認真履行委托代理的有關職責，努力辦好代理業務。
附一：中國工商銀行代理國家開發銀行委托業務管理辦法（試行）
根據國務院批準的《國家開發銀行組建和運行方案》和中國工商銀行與國家開發銀行（以下簡稱開行）簽訂的《委托代理協議書》，開行委托我行代理部分政策性項目的貸款業務。為加強管理和搞好這項工作，特制定本辦法。
一、原則、范圍
第一條 開行貸款為政策性業務，代理行要根據政策性業務特點，認真履行代理業務中的各項職責。
第二條 委托和代理雙方系平等互利的經濟關系，代理行不承擔委托方貸款風險，但要積極維護委托和代理雙方的權益。
第三條 委托項目的審定、貸款的期限、利率和貸款本息的收回及展期由開行確定。
第四條 總行、分行及經辦行在代理每一筆委托貸款業務時，均要依據我行與開行簽訂的協議書有關規定辦理。
第五條 代理開行委托貸款業務的主要內容為：
（1）辦理貸款資金撥付；
（2）監督借款合同的執行；
（3）監督貸款的使用；
（4）協助委托方做好貸款回收工作。
二、操作程序
第六條 開行依約在總行開立存款帳戶和委托貸款基金帳戶，并根據委托代理業務需要存儲、劃撥相應的資金。
第七條 委托代理貸款項目，由開行與借款單位簽訂借款合同，由開行將合同副本提供總行，由總行轉分行。
第八條 開行向總行提送代理項目的年度投資貸款計劃，由總行轉分行。委托貸款資金由開行填制匯款憑證交總行會計部門，總行據此貸款資金匯撥所屬經辦行，經辦行依據借款合同及時辦理全額轉存手續。
第九條 代理行在辦理委托代理業務時，代理資金總額控制在開行在我行的存款額以內，開行劃撥的委托代理資金，通過在我行設立的委托貸款業務有關帳戶撥付，收回的委托貸款本息由各經辦行上劃開行在總行設立的帳款帳戶。
三、代理業務的管理
第十條 根據委托代理業務需要，經辦行要確定相應的機構和人員辦理委托代理業務。
第十一條 加強對代理業務工作的管理，按借款合同監督貸款的使用。如借款人不按合同的約定使用和歸還貸款，經辦行要及時向開行反映，同時抄報總、分行，并根據委托代理協議中的有關條款，依據開行的書面通知，對借款人采取相應的處置。
第十二條 協助做好貸款本息的回收工作，借款單位歸還貸款本息，經辦行應在收到還款資金三日內全額上劃開行在總行的存款帳戶。
第十三條 經辦行要按照代理業務的要求，按時編報統計報表，報表的內容和填報方式另行通知。
第十四條 總行根據代理業務需要，設置相應的會計核算體系（詳見“中國工商銀行代理國家開發銀行委托業務的會計核算手續”）。
第十五條 代理業務網點補助費用總行與開行統一核算，如何分配另定。
四、附則
第十六條 本辦法由總行負責解釋和修改。
第十七條 本辦法自下發之日起執行。
附二：中國工商銀行代理國家開發銀行委托業務的會計核算手續
一、根據《中國工商銀行代理國家開發銀行委托業務管理辦法》（試行）的有關規定，特制定本會計核算手續。
二、工商銀行代理國家開發銀行委托貸款業務有關科目使用說明
（一）增設“180代理開發銀行貸款”科目。本科目用于核算本行代理國家開發銀行的各類貸款。應按基本建設、技改貸款種類設置專戶。本科目屬資產類，余額應反映在借方。本科目排列在“179代理兌付債券”科目F，資產負債表歸類在“其他應收款”項目中。
（二）增設“280代理開發銀行貸款基金”科目。本科目為接受委托貸款經辦行專用，用于核算國家開發銀行撥付本行經辦行委托貸款基金。本科目屬于負債類，余額應反映在貸方。本科目排列在“279匯出匯款”科目F，資產負債表歸類在“其他應付款”項目中。
（三）在“273同業存款放款項”科目F，增設開發銀行存放款項專戶（總行專用）用于核算開發銀行存入工商銀行總行的資金。
三、代理開發銀行委托貸款的會計處理手續
開發銀行劃撥我各經辦行的委托貸款全部通過在總行設立的開發銀行存放款項“專戶撥付”。
（一）總行根據開發銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄內要注明“匯劃代理開發銀行貸款基金”字樣），將基金匯撥至經辦行。會計分錄：
借：同業存放款項
貸：存放中央銀行款項
（二）經辦行收到總行匯入基金的有關憑證后，根據收款憑證辦理轉帳。會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：280代理開發銀行貸款基金
同時，會計部門要將收帳通知及時交給信貸部門，信貸部門根據委托貸款的種類登記臺帳，并簽開代理開發銀行貸款指標通知書一式三份，一份送會計部門，一份留存，一份送借款單位。
（三）會計部門收到信貸部門簽開的代理開行貸款指標通知書后，據以開立貸款帳戶，按規定對借款單位辦理貸款手續。會計分錄：
借：180代理開發銀行貸款
貸：××存款
（四）借款單位還款時，應在還款憑證上注明“歸還××貸款本金”字樣，會計部門按規定辦理轉帳，會計分錄：
借：××存款
貸：180代理開發銀行貸款
同時，上劃經辦行填制匯款憑證（采用電匯），將同額的基金上劃總行，辦妥后將回單聯送信貸部門據以銷記臺帳。會計分錄：
借：280代理開發銀行貸款基金
貸：存放中央銀行款項
（五）總行收到經辦行上劃的基金時，經審核無誤，收入開發銀行在總行開立的“開發銀行存放款項”專戶，并將收帳通知及時送開發銀行。會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：同業存放款項----“開發銀行存放款項”專戶
四、代理開發銀行貸款利息的計算
（一）代理開發銀行貸款的結息日，利率按開發銀行的有關規定辦理，結息日，按規定結計利息，直接從借款單位存款帳戶中扣收，并于次日逐筆上劃總行。上劃時，填制匯款憑證（采用電匯）并在匯款憑證上注明“上劃代理開發銀行××貸款利息”字樣。會計分錄：
借：××貸款
貸：存放中央銀行款項
（二）總行收到經辦行上劃的代理開發銀行貸款利息，經核對無誤，轉入開發銀行在總行設立的存款帳戶，并將收帳通知送開發銀行。會計分錄：
借：存放中央銀行款項
貸：同業存放款項----“開發銀行存放款項”專戶。
（三）借款單位存款帳戶無款扣收時，應列未收貸款利息表外科目核算，在631----未收貸款利息科目F，增設“代理開發銀行貸款未收利息”專戶。待借款單位實際支付后，按上述手續將實收利息逐步上劃總行，同時銷記表外科目。有關上劃貸款利息的會計處理手續同上。
（四）總行收到經辦行上劃的代理開發銀行貸款利息時，業務處理手續同上。
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