類 別：增值稅文 號：津國稅一[1995]22號頒發日期：1996-05-09
地 區：天津行 業：全行業時效性：有效
各區縣國家稅務局，開發區、保稅區、新技術產業園區國家稅務局，涉外稽征分局、海洋石油稅務分局：
現將財政部、國家稅務總局《關于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》（財稅字[1995]42號）轉發給你們，結合我市具體情況，對增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款抵扣問題做如下補充規定，請一并遵照執行。
一、市局津國稅一[1994]5號文件與財政部、國家稅務總局財稅字[19 95]42號文件財稅字[1995]42號第一條 規定從總體上看，抵扣期限和比例是一致的。因此，我市仍將繼續執行市局津國稅一[1994]5號文件規定，即：對稅務機關批準核定的1 994年期初存貨已征稅款，1994年已抵扣20％，從1995年起，五年內每年抵扣16％。
二、自1995年起，對增值稅一般納稅人抵扣期初存貨已征稅款的審批，由1 994年按季審批改為按年一次審批，分月或分季按比例抵扣。審批期限一般在每年第一季度內。
市局津國稅一[1994]5號文件中還規定“對季抵扣稅款在5萬元以下的，由各單位局長審批；對季抵扣稅款在5萬元以上（含5萬元）的，各單位局長簽注意見，報市局審批”。因為1995年以后年度的抵扣比例由1994年的20％改為16％，抵扣稅款額度不便統一，所以，經研究，決定改為對經稅務機關批準核定的1994年期初存貨已征稅款總額在100萬元以下的，抵扣時，由各單位局長審批；在100萬元以上（含100萬元）的，由各單位局長簽注意見，報市局審批。
各單位于每年1月底以前，將上一年度本單位增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款的抵扣情況，按市局津國稅一[1994]5號文件規定填報“增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款抵扣匯總表”，上報市局稅政一處，由市局統一匯總上報國家稅務總局。
三、實行按比例抵扣后，根據財政部、國家稅務總局[94]財稅字第019號、原市稅務局稅一[1994]16號文件規定，增值稅一般納稅人因破產、解散、停業、合資等原因，不再購進貨物而只銷售貨物，或者為了維持銷售存貨的業務而只購進水電等少量貨物的，其年初存貨動用部分的已征稅款仍可逐月計算抵扣。
四、文中第六條 第五款，不得計算期初存貨的已征稅款，是指原交納產品稅、增值稅、鹽稅的納稅人，在1994年1月1日以前采取托收承付結算方式銷售的貨物，凡在1994年以后收到貨款的，此項貨款應分別按原產品稅、增值稅、鹽稅的規定計算應納稅額。其耗用的外購原材料、包裝物、低值易耗品、動力和實際支付的外加工費不得計算期初存貨已征稅款。
五、外商投資企業期初存貨已征稅款的抵扣問題，仍按原市稅務局稅四[199 4]53號和市局津國稅二[1994]36號的文件規定執行。
六、關于期初存貨已征稅款抵扣的其他問題，仍按市局津國稅一[1994]5號文件規定執行。
天津市國家稅務局
一九九五年六月六日
京公網安備 11010802041402號