類 別：綜合稅收政策文 號：京地稅企[1996]539號頒發日期：1996-01-02
地 區：北京行 業：全行業時效性：有效
各區、縣地方稅務局、各分局，各企業總公司（局、社、辦）：
為做好1996年度集體企業“工效掛鉤”清算工作，逐步完善集體企業稅前工資扣除辦法，結合我市集體企業“工效掛鉤”工作的實際情況并參考國有企業的處理辦法，現對1996年度集體企業（以下簡稱企業）“工效掛鉤”清算工作中的有關問題明確如下：
一、1996年度工資清算原則：
1.1996年是“九五”計劃的第一年，各部門需認真做好清算工作，進一步加強掛鉤清算的管理，并嚴格審查核實企業完成效益情況。對于完成效益基數企業的新增工資按照有關規定在稅前扣除；完不成效益基數的企業原則上應扣減當年的工資總額。
2.對于實行工效掛鉤辦法確有困難的企業，由企業提出申請，經主管局審核后報當地主管稅務機關批準，可執行計稅工資辦法，并報市地稅局備案。計稅工資辦法一經確定后，企業不得在以后年度隨意改變稅前工資扣除辦法。
二、1996年工資清算中的有關政策：
（一）對能夠完成1996年掛鉤效益基數的企業，繼續按1995年掛鉤效益完成數核定1996年掛鉤效益基數。年終清算時，在不考慮視同因素的情況下，可在實際效益工資增長比例基數上，參照當年零售物價指數（不高于7.5％），視承受能力適當增加效益工資。
（二）對完不成掛鉤效益基數的企業，原則上應按規定下浮工資。如企業確有實際困難且工資水平偏低的，可由企業提出申請，按以下規定報批后適當考慮不下浮或少下浮。具體辦法是：
1.1995年年人均工資總額未達到7920元的企業，可在不超過1995年核定的工資總額的基礎上稅前據實扣除，并分別報市地稅局和當地主管稅務機關備案。
2.1995年年人均工資總額高于7920元的企業，采取下列兩種方法分別處理：
（1）按規定下浮后經換算人均工資低于7920元的企業，經當地主管稅務機關批準，可下浮至7920元止，并報市地稅局備案；
（2）按規定下浮后經換算人均工資高于7920元的企業，如下浮工資總額超過工資基數10％的可提出申請，報企業主管部門和主管稅務機關審核簽署意見后報市地稅局審批，可適當予以酌情考慮。
3.上述辦法及規定作為1996年度集體企業稅前工資扣除的依據。
三、清算程序及審核填報要求：
1.1996年掛鉤清算工作使用《集體企業掛鉤工資清算表》（附后）。
2.掛鉤企業應嚴格按照規定的格式和要求填報工效掛鉤清算表。市屬企業清算表由市級主管局審核匯總后于1997年3月底以前報市地稅局企業所得稅管理處，區縣屬企業由主管公司匯總報當地主管稅務機關審核后于1997年3月底以前報市地稅局企業所得稅管理處備案（納入目標管理考核）。
四、市供銷社直屬企業工資清算辦法另行規定。
附件：《集體企業掛鉤工資清算表》及填表說明。
一九九六年十二月三日
關于《集體企業掛鉤工資清算表》填報說明
一、填報范圍、口徑和時間：
1、凡實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的集體企業都要填報本表，并以本表進行清算。
2、本表在年終清算后由企業主管公司匯總，報主管稅務機關審核后，報市地方稅務局企業所得稅管理處審查備案。
3、本表報到市地方稅務局企業所得稅管理處的時間為次年的3月底以前，匯總表后要附有所屬企業分戶表。
二、表中第14、15、16行的計算公式如下：
公式（一）上繳稅金凈增長（減少）率=上繳稅金毛增加額（第11行數）÷（上年上繳稅金基數+上年工資總額基數×掛鉤浮動比例×適用所得稅率）
公式（二）實現稅利凈增長（減少）率=實現稅利毛增加額（第12行數）÷（上年實現稅利基數+上年工資總額基數×掛鉤浮動比例）
公式（三）實現利潤凈增長（減少）率=實現利潤毛增加額（第13行數）÷（上年實現利潤基數+上年工資總額基數×掛鉤浮動比例）
三、表中第17、18、19行填列方法如下：
（一）完成效益基數的企業，其新增工資按要求計算，其參照零售物價指數（7.5％）適當增加的效益工資部分在表第20行單獨反映。
（二）完不成效益基數的企業，按下列方法填制：
1、符合《通知》第二條（二）款1項規定條件的企業，該行填零。
2、符合《通知》第二條（二）款2項規定條件之①的企業，該行按實際下浮至7920元的口徑計算填列；符合條件之②的企業，該行按規定的下浮比例計算填列，下浮的工資總額超過工資基數10％的單獨報市地稅局審批。
注釋：
此文廢止，詳見北京市地方稅務局關于做好印發《北京市地方稅務局企業所得稅稅前彌補虧損管理規定》的通知（京地稅企[2004]581號）。
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