類 別：企業所得稅文 號：皖地稅政二字[1996]449號頒發日期：1996-01-11
地 區：安徽行 業：全行業時效性：有效
各行署、市、縣（市）地方稅務局：
根據國家稅務總局文件精神和我省企業所得稅工作會議的討論意見，現對企業所得稅若干政策問題明確如下：
一、關于企業改組中涉及的所得稅問題
在企業改組過程中，如果被兼并，合并企業不再具備企業所得稅獨立納稅人條件，必須依稅法規定進行清理；被兼并、合并企業如作為獨立納稅人繼續存在，以前年度發生的虧損，由該企業依稅法規定進行彌補。
二、關于企業多報虧損稅務處罰問題
企業多報虧損是指企業年度申報表中所報虧損數額多于主管稅務機關在納稅檢查中按稅法規定計算出的虧損會數額。企業多報虧損造成以后年度不繳或少繳所得稅款，主管稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定認定其為偷稅而應處以罰款的，可將查出企業多報的虧損額視為查出相同數額的應稅所得，再按法定稅率計算出相應的應納所得稅額，比此作為罰款的依據。
三、關于查出企業多報虧損補稅問題
企業多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后，如果仍然虧損的，可予以罰款，但不再補稅；如果企業多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后仍有盈余的，應就調整后的應納稅所得按適用稅率補繳企業所得稅；如果企業多報的虧損已用以后年度的應納稅所得進行彌補的，還應對多報虧損已彌補部分按適用稅率計算補繳企業所得稅。
四、關于計稅工資標準問題
為了保證企業所得稅匯算清繳工作順利進行，對1996年度允許企業稅前扣除的工資標準，在省里計稅工資標準尚未確定之前，暫由各行署、市地方稅務局在財政部、國家稅務總局規定的人均每月550元扣除最高限額以內，參照當地企業工資水平情況確定。省里標準確定后，按全省統一標準執行。
五、關于職工宿舍修理費稅前扣除問題
企業職工宿舍屬于福利設施，其收取的房租不屬于應納稅收入。因此企業在發生的職工宿舍修理費支出與取得應稅收入無關，按照企業所得稅費用扣除相關性原則，不得在稅前扣除。
六、關于企業繳納職工養老保險基金稅前扣除問題
對參加社會養老保障基金統籌的企業，凡按照各行署、市報經省政府批準的企業職工養老保險辦法，依規定的標準繳納的職工養老保險基金，準予稅前扣除。
七、關于經濟補償金稅前扣除問題
企業根據國家勞動部《關于違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規定支付給職工的經濟補償金，準予稅前扣除。
八、關于技術開發費稅前扣除問題
省委、省政府《關于貫徹“中共中央、國務院關于加速科學技術進步的決定”的實施意見》（皖發[1996]2號）和《關于工業改革與發展若干問題的通知》（皖發[1996]17號）文件規定，企業提取的技術開發費，按實際發生額計入成本、費用。因此，對企業實際發生的技術開發費，準予稅前扣除。
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