類 別：綜合稅收政策文 號：國稅發[1996]231號頒發日期：1996-01-15
地 區：全國行 業：全行業時效性：有效
（通知略）城鄉信用社若干稅收、財務問題的暫行規定根據國務院關于組建城市合作銀行和農村金融體制改革的決定精神，為了保證改革的順利實施，現結合城鄉信用社的實際情況，對城鄉信用社（包括城市信用社、城市信用合作聯社、城市合作銀行、農村信用社、農村信用合作聯社，以下簡稱信用社）若干稅收、財務問題規定如下：
一、關于證券回購差價收入計征所得稅問題根據現行企業財務制度規定，企業出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。因此，信用社在證券回購業務中買入的有價證券，應在實際返售時，將返售價與買入價的差額計入當期損益，并按規定繳納所得稅。
二、關于裝修費用和租賃費用的列支問題信用社固定資產的裝修費用和以經營性租賃方式租入營業用房的租賃費用，經主管國家稅務局審查批準后，據實列入成本。具體審批辦法和審批權限由省級國家稅務局確定。
信用社以經營性租賃方式租入的其他固定資產的租賃費用和租入固定資產的改良支出，仍按《國家稅務總局關于加強城鄉信用社財務管理若干問題的通知》（國稅發[1996]128號）的有關規定執行。
三、關于城市合作銀行提取總機構管理費問題凡是以分支機構繳納企業所得稅的城市合作銀行，可以提取總機構管理費?？倷C構管理費的提取、使用和管理按《國家稅務總局關于印發<總機構提取管理費稅前扣除審批辦法>的通知》（國稅發[1996]177號）的規定執行。對實行按比例提取總機構管理費的，原則上不能超過營業收入的2%，如情況特殊，需要超過提取比例的，應報省級國家稅務局批準。
城市合作銀行總機構管理費的開支范圍主要包括：業務宣傳費、印刷費、業務招待費、電子設備購置及運轉費、保險費、郵電費、外事費、職工工資、職工福利費、職工培訓及教育費、工會經費、勞動保護費、勞動保險及待業保險費、公雜費、差旅費、水電費、會議費、租賃費、修理費、取暖及降溫費、董事會費、勞動競賽費，以及經主管國家稅務局批準的其他支出。
四、關于城市合作銀行貸款呆賬的核銷問題凡是以分支機構繳納企業所得稅的城市合作銀行，其分支機構發生的貸款呆賬，可以由合作銀行統一進行核銷，即：年初由合作銀行把應提取的呆賬準備金分解到分支機構（應提取的呆賬準備金=上年末應提呆賬準備金的貸款余額×1%-上年末呆賬準備金余額），分支機構按合作銀行下達的額度提取呆賬準備金，連同貸款呆賬一并上劃合作銀行，合作銀行按核銷程序經批準后予以核銷。
五、關于城市合作銀行的虧損彌補問題凡是以分支機構繳納企業所得稅的城市合作銀行，其分支機構發生的虧損，經主管國家稅務局審核批準后，可以由合作銀行分解到盈利的分支機構予以稅前彌補。
六、關于加入城市合作銀行的城市信用社所得稅匯算清繳問題加入城市合作銀行的城市信用社應在工商行政管理機關注銷登記60日內，向主管國家稅務局辦理當期的所得稅匯算清繳。城市合作銀行組建后，如以分支機構（原城市信用社）為企業所得稅納稅人，經主管國家稅務局批準后，也可在年終一并辦理所得稅的匯算清繳。
七、關于加強信用社減免稅金管理的問題信用社按國家統一規定的減免稅金應設立專戶管理并按規定使用，其他任何單位和個人不得平調或挪用。已被平調或挪用的，主管國家稅務局應監督信用社予以收回。
八、關于加強農村信用合作管理部門集體資產的管理問題根據國務院農村金融體制改革部際協調小組下發的《農村信用社與中國農業銀行脫離行政隸屬關系實施方案》（農金改[1996]002號）關于“用發展基金和管理費購建的資產以及結余資金，屬于轄內農村信用社集體所有，脫鉤后應全部劃歸地（市）及其以上農村金融體制改革領導小組辦公室管理。對有爭議的資產，由國家稅務總局商財政部處理”的規定精神，各級國家稅務局要切實加強對信用合作管理部門集體資產的管理。對產權歸屬發生爭議的，要及時上報總局，由總局商財政部處理。
九、關于運鈔車購置費的列支問題為了保證信用社運送鈔幣的安全，在1997年底以前，信用社運鈔車的購置費，經主管國家稅務局審查批準后，在安全設施（防衛）費中列支。
十、本規定自1996年1月1日起執行。此前規定凡與本規定有抵觸的，一律按本規定執行。
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