類 別：企業所得稅文 號：瓊財稅[1996]所字第620號頒發日期：1996-01-25
地 區：海南行 業：全行業時效性：有效
省地方稅務局，各市縣地方稅務局，洋浦地方稅務局：
根據國家稅務總局國稅發[1996]2O1號文件規定，結合我省實際，現特對加強企業所得稅稅前扣除費用審核工作通知如下：按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅稅前扣除費用原則上都應據實扣除。除國家稅收法規（指條例、細則、財稅字、國稅發、國稅函發及省財稅廳（瓊財稅所字等文件）明確規定者外，企業所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金（包括各種職業風險準備金）等，而應在實際發生時據實扣除。對有關部門從會計核算、財務管理角度出發，批準納稅人提取的管理費等費用的提取比例、標準，批準提取的準備金等，不能作為企業所得稅稅前扣除費用的依據。納稅人在年終申報納稅時，應依稅法規定將多計的費用或準備金余額轉入當期應納稅所得，不得以準備金等形式結轉以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務機關都有權依據稅法規定對其合法性、真實性進行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實，或以準備金等形式多扣除費用，而在年終申報納稅時未作調整的，主管稅務機關應視其情節，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。
京公網安備 11010802041402號