類 別：企業所得稅文 號：湘地稅函[1996]258號頒發日期：1996-01-29
地 區：湖南行 業：全行業時效性：有效
（1996 年12 月30 日，湘地稅函［1996 ］258 號發各地、州、市地了稅務局，省直屬分局）
根據各地的反映和要求，現對企業所得稅幾個政策業務問題明確如下：
一、關于“八五”到期政策征免稅問題
（一）對企業上交行政管理費的稅前扣除，原則上仍按財政部、國家稅務總局［ 1994 ］財稅字 009 號文件執行。管理費的具體審批辦法和列支標準，比照國家稅務總局《關于印發〈總機構提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發［ 1996 ］ 177 號）執行。
（二）對新成立的對外承運公司的境外收入和飼料工業企業，從 1996 年起，恢復征收企業所得稅。
（三）對其他行業和企業的優惠政策，在國家新的規定下發之前，恢復征收企業所得稅，待國家有關文件下發后，屬繼續免征的，由稅務部門負責退還已征的稅款。
二、關于查補虛報虧損問題
對檢查出來的企業虛報虧損，應按規定調減虧損額度，并相應進行處罰，處罰額度可根據查補虛報虧損額來確定；對匯總納稅單位的所屬成員企業，在匯繳期過后，由所在地稅務機關查補的虛報虧損額，應由所在地稅務機關作為查補稅款，按預算級次就地入庫。上述查補稅款的計算，除國務院批準的高新技術開發區內的高新技術企業外，其余企業一律適用 33 ％的比例稅率。
三、關于減免的資源稅和房產稅、土地使用稅等地方各稅是否進行納稅調整問題
根據財務制度規定，資原稅在銷售稅金中列支，房產稅、土地使用稅等地方稅在管理費中列支。上述稅種在報經批準減免后，企業收到減免退稅款時，應相應進行納稅調整，并按調整后的應納稅所得額繳納企業所得稅。
四、關于企業單位對文化事業及社會公益、救濟性捐贈稅前扣除問題
企業單位通過國家機關或非盈利性社會團體對文化事業的捐贈，可作稅前扣除，但扣除額度包括社會公益、救濟性捐贈在內，最高不得超過年度應納稅所得額的 3 ％。虧損企業單位原則上不得稅前列支各類捐贈支出。
五、關于企業住房基金問題
企業向職工出售公有住房，包括出售住房使用權和全部及部分產權，其凈損益計入企業住房周轉金，不計征企業所得稅。
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