類 別：企業會計文 號：京地稅企[1997]113號頒發日期：1996-04-04
地 區：北京行 業：全行業時效性：部分失效
崇文區地方稅務局：
現將市財政局、市供銷合作總社《關于北京市化肥、農藥、農膜儲備商品財務管理辦法的通知》（京財商（1996）2500號）轉發給你們，對財政部門給予的價差補貼及儲備商品費用補貼，在計算企業應納稅所得額時，予以調整。
一九九七年三月五日
印發北京市化肥、農藥、農膜儲備商品財務管理辦法的通知
京財商（1996）2500號
市農業生產資料公司、市財政二分局：
為了進一步落實我市農業生產資料儲備制度，切實加強市政府儲備農業生產資料的財務管理，市財政局、市供銷合作總社聯合制定了《北京市化肥、農藥、農膜儲備商品財務管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。
附件：《北京市化肥、農藥、農膜儲備商品財務管理辦法》
一九九六年十二月十六日
北京市化肥、農藥、農膜儲備商品財務管理辦法
第一條 為了加強農業生產資料儲備商品財務管理工作，完善農業生產資料儲備商品管理制度，根據市商委等四個部門聯合制定的京商（市二）[1996]47號《關于試行<北京市化肥、農藥、農膜儲備管理辦法>的通知》，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于化肥、農藥、農膜市級專項儲備商品（以下簡稱《儲備商品》）的財務行為。
第三條 代儲單位應加強儲備商品核算，實行政策性儲備與正常經營周轉庫存分開。對儲備商品要設專戶記錄其進、銷、存情況，正確反映成本價格變動情況。
1.企業應根據財政部門核定的儲備商品庫存成本（見附表一）和1995年末實際儲備商品庫存量設置儲備商品庫存明細帳。儲備商品庫存明細帳：化肥按尿素設置明細科目：農藥按殺蟲類、殺菌類、除草類設置明細科目；農膜按地膜、棚膜設置明細科目。
2.企業補充儲備商品庫存時，按實際進價進行成本核算，其購進價格由市供銷社、市農業生產資料公司會同財政部門根據產銷及市場價格情況共同確定。
3.建立儲備商品推陳儲新機制。在保證儲備數量、品種不變的基礎上，市農業生產資料公司根據產銷、價格和市場的形勢，要適時進行儲備商品實物的推陳儲新，以防止儲備商品變質，保證質量標準。由于保管不善造成的損失由企業負擔。更新儲備商品時，儲備商品庫存值不得調整。根據農藥具有品種多，更新變化快的特點及目前實際庫存變動的實際情況，為了合理劃分企業經營庫存與儲備庫存應分攤的費用，在儲備庫存未達到規定的700噸的情況下，企業實際庫存按1∶9的比例劃分為企業經營庫存和儲備庫存。
4.經市政府批準以低于核定成本的價格動用儲備商品時，差額部分由市財政補貼；以高于核定成本的價格動用儲備商品時，差額部分由市財政收回或沖抵儲備費用補貼。
第四條 儲備商品的銀行貸款利息和儲備費用，由企業提出申請財政負責審核、撥付。銀行貸款利息按實際儲備商品庫存成本所占用面資金和規定的貸款實際利率計算。儲備費用包括一次性運雜費、保險費、商品正常損耗、倉租保管費等。一次性運雜費按補充儲備庫存時，由產地到儲備庫實際發生的鐵路和陸路運雜費計算；商品正常損耗、保險費、倉租保管費實行定額管理，正常損耗按照年4‰計算，保險費按照1‰計算，倉租保管費按化肥每月每噸7元計算；農藥每月每噸60元；農膜每月每噸10元計算。另外，考慮到農藥具有有效期限的特點，儲備期間因農業生產未發生使用儲備農藥的病蟲害，而造成儲備農藥的過期失效損失，采取定額補貼辦法（按年35萬元計算）。
第五條 儲備商品貸款利息和儲備費用采取按季預撥，年終清算的辦法。企業不得以任何借口截留、挪用補貼款。有關會計處理辦法按《關于化肥、農藥、農膜儲備商品帳務處理辦法》（附件1）執行。
第六條 建立儲備商品報表制度。企業應于月末10日內將儲備商品進、銷、存月報表（見附表二）上報市供銷社審核，并于月末15日內報市財政局。要做到報送及時、全面、準確，保證帳實相符，帳表相符。
第七條 市供銷社對儲備商品實行定期和不定期的檢查，財政部門要加強監督管理，不定期檢查儲備商品的管理和財務情況，以及時掌握情況，解決存在的問題。
第八條 本辦法自一九九六年一月一日起執行，凡與本辦法相抵觸的一律按本辦法執行。
第九條 本辦法由市財政局負責解釋。
附件1：
關于化肥、農藥、農膜儲備商品帳務處理辦法
一、帳務設置
1.化肥、農膜的儲備均設專帳管理，其中：化肥按市產尿素設置庫存明細帳；農膜按市產棚膜和地膜兩類設置庫存明細帳；
2.農藥實行統存統管，按殺蟲劑、殺菌劑、除草劑三大類設置庫存明細帳。
二、帳務處理
（一）購進時：
1.借：庫存商品----專項儲備商品----×××
貸：銀行存款
2.補充儲備庫存發生的運雜費用
借：經營費用----運雜費----補充儲備庫存運雜費
貸：銀行存款
3.農藥購進帳務處理按正常會計處理辦法。
（二）動用時：
借：銀行存款
貸：商品銷售收入----專項儲備商品銷售收入
（三）成本結轉（采用加權平均方法）時：
借：商品銷售成本----專項儲備商品銷售成本
貸：庫存商品----專項儲備商品----×××
（四）結轉儲備商品進銷價差：
1.銷價高于進價：
①銷價高于進價，高出部分上交財政時：
借：商品銷售收入----專項儲備商品銷售收入
貸：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
②實際上交時：
借：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
貸：銀行存款
③如上交價差款沖抵財政應補儲備費用時：
借：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
貸：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品費用補貼
2.銷價低于進價
①銷價低于進價 企業申請價差補貼時：
借：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品價差補貼
貸：補貼收入
②收到補貼時：
借：銀行存款
貸：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品價差補貼
五、儲備商品費用補貼的撥補
財政對儲備費用補貼采取按季預撥、年終清算辦法。
1.收到預撥款時（如上交價差款沖抵儲備費用，計算時剔除）：
借：銀行存款
貸：應收補貼款（或其他應收款）
2.期末將預撥款轉入損益：
借：應收補貼款（或其他應收款）
貸：補貼收入
3.年終清算時：
（1）財政少撥部分
借：應收補貼款（或其他應收款）
貸：補貼收入
（2）財政多撥部分
借：補貼收入
貸：應收補貼款（或其他應收款）
附表
京公網安備 11010802041402號