類 別：消費稅文 號：國稅函發［1997］306號頒發日期：1996-06-20
地 區：全國行 業：全行業時效性：有效
消費稅問題解答
問：用購進已稅煙絲生產的出口卷煙，能否扣除外購已稅煙絲的已納稅款？
答：按照現行稅收法規規定，國家對卷煙出口一律實行在生產環節免稅的辦法，即免征卷煙加工環節的增值稅和消費稅，而對出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費稅則不予退，免稅。據此，為生產出口卷煙而購進的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。
問：為了堵塞稅收漏洞，財政部，國家稅務總局下發了《關于酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》（財稅字［1995］053號），規定從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還和在會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依據酒類產品的適用稅率計征消費稅。這一規定是否包括啤酒和黃酒產品？
答：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應稅數量和單位稅額計算應納稅額。按照這一辦法征稅的消費品的計稅依據為應稅消費品的數量，而非應稅消費品的銷售額，征稅的多少與應稅消費品的數量成正比，而與應稅消費品的銷售金額無直接關系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒，薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產品。
問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費稅？
答：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應當征收消費稅。
問：“啤酒源”是否征收消費稅？
答：啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產品特性，使用原料和生產工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對啤酒源應按啤酒征收消費稅。
問：菠蘿啤酒是否征收消費稅？
答：經向主管部門了解，菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發酵，并在過濾時加入菠蘿精（汁），糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產品特性，使用原料和生產工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時加上適量的菠蘿精（汁）和糖，因此，對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。
問：“金剛石”是否征收消費稅？
答：金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應按規定征收消費稅。
問：“寶石坯”是否征收消費稅？
答：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，珠寶玉石的征稅范圍為經采掘，打磨，加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經采掘，打磨，初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規定征收消費稅。
問：兩輪驅動的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？
答：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，越野車是指四輪驅動，具有高通過性的車輛。兩輪驅動的吉普型車不屬于越野車范圍，應按小轎車的適用稅率征收消費稅。
問：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，輕便摩托車的征稅范圍為最大設計車速不超過50km/h，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的兩輪摩托車。對最大設計車速不超過50km/h，發動機汽缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車是否征收消費稅？
答：對最大設計車速不超過50km/h，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。
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