類 別：城鎮土地使用稅,土地增值稅文 號：渝地稅發[2004]248號頒發日期：2003-11-26
地 區：重慶行 業：全行業時效性：有效
各區縣（自治縣、市）地方稅務局、市局各直屬單位：
現將《國家稅務總局關于進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發〔2004]100號〕轉發給你們，并結合我市情況，補充如下意見，請一并遵照執行。
一、各區縣局可根據本地區經濟發展情況，參照毗鄰地區城鎮土地使用稅等級和單位稅額標準，適時調整確定本地區土地使用稅等級和單位稅額標準，發揮好城鎮土地使用稅調節土地級差收入的作用。對擬調整稅額等級超過市局已審批的等級范圍的，各區縣局應將調整方案報區縣政府審核同意后，由區縣政府報市地稅局審批；對擬調整稅額等級未超過市局已審批的等級范圍的，各區縣局可將方案直接報區縣政府審批，同時報市局備案。
二、嚴格控制、認真清理城鎮土地使用稅減免稅。各區縣局要按照總局的要求，嚴格控制城鎮土地使用稅減免，并在年底前對各類開發區、各類園區用地，各類房地產開發用地以及鋼鐵、電解鋁、水泥行業用地征收城鎮土地使用稅情況進行一次全面清理檢查，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅。各區縣局應將清理檢查情況于12月20日前報市局財產行為稅處。
三、加強土地增值稅清算管理。各區縣局在對房地產開發轉讓實施預征管理的同時，應及時進行轉讓后的清算，防止預征后未及時清算甚至不清算現象。對故意拖延項目清算的納稅人，要采取措施，督促其盡快辦理土地增值稅清算，確保應征稅款及時征收入庫，各區縣局應制定相應的項目清算管理辦法。對舊房和土地轉讓項目，原則上不預征，只進行清算，對以前已預征稅款，在年底前應予清算，多退少補。
二OO四年十月二十七日
國家稅務總局文件
國稅發〔2004〕100號
國家稅務總局關于進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
今年以來，針對國民經濟發展中存在的一些行業、地區固定資產投資增長過快問題，黨中央、國務院采取了多項宏觀調控措施加以解決。其中嚴格土地管理，制止亂占濫用土地，促進土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開展土地市場的治理整頓，發揮稅收的調節作用，為國家經濟發展大局服務，必須進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。
城鎮土地使用稅和土地增值稅開征以來，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后，在加強征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視，認為征收成本高，部門配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮的發展變化及時調整土地等級和土地使用稅單位稅額，致使收入規模長期偏低，未能有效地發揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發揮其促進合理利用城鎮土地、調節土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現就進一步加強城鎮土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：
一、要重視和加強城鎮土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個稅種收入規模小，征收難度大，但其在規范和引導土地市場健康、有序發展，貫徹國家產業政策方面具有積極的作用。各地要進一步加強基礎征管工作，查找稅源管理中的薄弱環節與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規程，不斷提高這兩個稅種的征管質量和精細化管理水平。
二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據國家宏觀調控的要求和清理整頓工作重點，認真清理、從嚴控制各類開發區、各類園區用地和屬于國家產業政策限制發展行業用地的減免稅。本通知下發后各地要全面清理城鎮土地使用稅的減免規定，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅；除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發及轉讓合同的房地產免征土地增值稅的優惠政策已經到期，對仍未按規定恢復征稅的要立即糾正。
三、要針對本地區土地等級劃分不合理，城鎮土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經驗，認真調查研究，充分運用城鎮土地使用稅稅源數據庫更新后的數據資料，及時、合理地調整土地等級，適當提高單位稅額，以充分發揮其調節土地級差收入的作用，增加地方收入。
四、要進一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度，規范房地產轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預征辦法，結合各地實際及不同類型房地產開發轉讓的土地增值收益情況，科學合理地確定預征率，在房地產轉讓后，要予以清算，多退少補。
五、要加強城鎮土地使用稅和土地增值稅政策執行情況的調研，對政策執行中的有關情況和問題要認真研究、及時反饋、提出建議，以便完善相關政策規定；對征管工作中遇到的新情況、新問題，要及時采取措施，提出解決的意見和辦法，進一步規范征收管理。
二○○四年八月五日
京公網安備 11010802041402號