類 別：城鎮土地使用稅,土地增值稅,房產稅文 號：沈地稅函[2004]283號頒發日期：2003-12-21
地 區：遼寧行 業：全行業時效性：有效
稽查局，各分局、縣（市）局：
現將省地稅局《關于取消房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅部分審批項目后加強后續管理的通知》（遼地稅函〔2004〕326號）轉發給你們，請遵照執行。
二ΟΟ四年十一月二十二日
關于取消房產稅 城鎮土地使用稅土地增值稅部分審批項目后加強后續管理的通知
遼地稅函〔2004〕326號
各市地方稅務局，省局大連分局、稽查局：
根據行政許可法的要求，省局相繼下發了關于取消和保留部分行政審批項目的通知，為加強房產稅、土地使用稅、土地增值稅有關行政審批項目取消后的管理工作，現就有關事項通知如下：
一、關于取消基建工地臨時性房屋免征房產稅審批的后續管理
《財政部稅務總局關于房產稅若干問題的解釋和暫行規定》（[86]財稅地字第008號）第二十一條規定：“凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅”；按照《遼寧省房產稅征收管理工作規程》的規定，此項減免應報經主管地方稅務機關審批。
根據省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號）的規定，今后對納稅人基建工地的臨時性房產將直接免予征收房產稅，不再需要報經地方稅務機關審批。為規范管理，該項行政審批取消后，納稅人應于工程竣工或投入使用時，向主管地方稅務機關進行變更申報，申報已拆除臨時性房屋名稱、保留繼續使用的房產名稱、用途及原值（或造價，沒有造價的，應估價入賬），已竣工（或已投入使用）房產原值、投入使用時間等資料。對工程竣工或投入使用后未拆除仍然繼續使用的房產應并入應稅房產中，繳納房產稅。
主管地方稅務機關應加強對基建工地施工期間使用的房產免征房產稅的管理，應于企業工程竣工或投入使用時對納稅人的竣工或投入使用工程及拆除情況進行一次納稅檢查，發現有未拆除繼續使用的，應予補稅并按稅收征管法的規定予以處罰。
二、關于取消對房管部門出租公有住房免征房產稅審批的后續管理
《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）規定：房管部門向居民出租的公有住房報經地方稅務機關批準，暫免征房產稅。《遼寧省房產稅征收管理工作規程》規定，此項減免應報經地方稅務機關審批。
根據省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號），今后對房管部門按照政府規定的租金標準出租給居民用于居住的公有住房直接免予征收房產稅，不再需要經過地方稅務機關審批。為規范取消行政審批后的稅收管理，防止稅收流失，主管地方稅務機關應加強對房產管理部門出租給居民居住的房屋免征房產稅的管理，凡超過政府規定租金標準出租給居民居住的房屋或出租給其他單位或個人用于非居住等超出規定免稅租賃范圍的，均應征稅；對納稅人將非免稅租金收入混入免稅租金的，應予補稅并按稅收征管法的規定予以處罰。
三、關于取消對企業辦學校、醫院、托兒所、幼兒園、廠區以外道路用地免征土地使用稅審批項目的后續管理
《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》（[89]國稅地字第140號）第十一條規定：“在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅?！薄哆|寧省城鎮土地使用稅實施辦法》（遼寧省人民政府令第21號）第八條第七款：“單位、個人舉辦的醫院、學校、托兒所、幼兒園、敬老院、光榮院自用的土地免繳土地使用稅”。
根據《遼寧省城鎮土地使用稅征收管理工作規程》（遼地稅發[2003]113號）第五十一條的規定：對企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園、企業廠區以外的道路用地免征土地使用稅需要報經主管地方稅務機關核準。為了減少行政審批，省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號）規定，今后對企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園、企業廠區以外的道路占用土地的免稅不再需要報經主管地方稅務機關核準，可由企業在納稅申報時將其列入免稅土地面積中，直接免征土地使用稅。
為加強取消該項行政審批后的后續管理，主管地方稅務機關在進行納稅檢查時應重點對企業辦學校、醫院、托兒所、幼兒園、廠區以外道路等免稅項目的真實性、準確性進行審查，核實其使用房產及用地情況，對弄虛作假、少繳稅款的，應予補稅并按稅收征管法的規定予以處罰。
四、關于取消對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅的審批的后續管理
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（1988年國務院令第17號）第六條和《遼寧省城鎮土地使用稅征收管理工作規程》第53條的規定，經市地方稅務機關批準，對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。2004年8月，省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號）下發后，規定對納稅人直接用于農、林、牧、漁業生產的用地可直接免納土地使用稅，不再需要報經地方稅務機關批準。
為了統一標準，規范管理，現明確：直接用于農林牧漁業生產用地是指納稅人直接將整片土地用于農業、林業種植（不包括企業的綠化用地）和牧業、漁業的養殖。稅務機關在進行日常管理和納稅檢查時，應對其真實性、準確性等情況進行檢查核實，加強監督管理。
五、關于取消對金融企業取得以物抵債房地產免征房產稅和土地使用稅的審批的管理
《遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知》（遼地稅函［2001］181號）規定：經地方稅務機關批準，對金融企業取得的以物抵債的房產，凡金融企業未投入使用或在帳務處理上未記入“固定資產”科目的，在國家稅務總局未作統一規定之前，暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號）規定，該項免稅不再需要報經地方稅務機關審批。
為加強其后續管理，作如下規定：金融企業在取得以物抵債房產和土地時，應向主管地方稅務機關報送納稅人應稅房產變更申報表，并附簡要的情況說明，注明房產取得為以物抵債，使用用途為閑置未用；如發生已列入固定資產或已投入使用或轉讓等情況，應于發生變化之日起15日內進行變更申報并履行納稅義務。主管地方稅務機關應加強日常管理，強化監督檢查。
六、關于對普通標準住宅不再實行土地增值稅預征辦法的后續管理
《遼寧省地方稅務局關于進一步加強土地增值稅預征工作的通知》（遼地稅一[1998]361號）規定：經市地方稅務局批準，對普通標準住宅可以不預征土地增值稅。省地稅局《關于取消部分行政審批項目的決定》（遼地稅發[2004]86號）下發后，取消了該項審批項目。
為規范管理，現作如下規定：從2004年1月1日起，對房地產開發企業開發銷售的普通標準住宅不再實行土地增值稅的預征辦法。對普通標準住宅增值率超過20%的，應在工程竣工結算時進行匯算清繳，征收土地增值稅。對房地產開發企業開發銷售其他住宅、門市房、寫字樓等房地產開發項目，在省局未出臺新的規定之前，仍應繼續實行土地增值稅預征辦法。各市局應加強土地增值稅的管理，加強稅源監控，對房地產價格較高的開發項目，應列入重點稅源監控范圍，在該項目全部竣工結算時進行匯算清繳，多退少補。
二○○四年十一月八日
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