類 別：土地增值稅文 號：云地稅發[2005]181號頒發日期：2004-09-24
地 區：云南行 業：全行業時效性：有效
各州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：
為了進一步加強和規范土地增值稅的征收管理工作，充分發揮土地增值稅調控房地產市場的職能作用，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條“納稅人在項目竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。”及土地增值稅的有關規定，結合云南實際，現對土地增值稅征收管理的有關問題通知如下，請遵照執行。執行中的情況和問題請及時向省局反映。
一、關于土地增值稅的預征
（一）開展房地產開發企業土地增值稅的預征試點工作從2005年7月1日起，在昆明、昭通、曲靖、文山、楚雄、大理、保山、臨滄8州、市開展房地產開發企業土地增值稅預征的試點工作。預征試點的具體區域由上述8州、市地方稅務局根據當地房地產發展水平自行確定。
納入預征區域內的房地產開發企業，2005年7月1日以后預售或轉讓房地產取得的經營收入（包括預收款和預收定金），按本通知規定預征土地增值稅。
（二）實行預征的范圍除經濟適用住房不預征土地增值稅外，其它房地產開發項目，包括普通住宅、寫字樓、營業用房、別墅、度假村、高級公寓、開發土地使用權轉讓等，均按本通知規定實行預征。
普通住宅的界定標準，按省政府有關文件確定的標準執行。
經濟適用住房，是指政府提供政策優惠，限定建設標準、供應對象和銷售價格，具有保障性質的政策性商品住房。
（三）預征的計稅依據土地增值稅預征的計稅依據為納稅人轉讓房地產取得的經營收入（包括預收款或預收定金）。
（四）預征率的確定普通住宅的預征率為5‰－1%；寫字樓、營業用房、別墅、度假村、高級公寓等商品房的預征率為1%－2%；開發土地使用權轉讓的預征率為1.5%－3%.具體預征率由預征試點州、市地方稅務局在上述確定的幅度內，自行確定，并報省局備案。
（五）房地產開發企業應按其開發項目的類型和規定的預征率，分別向地稅機關申報繳納土地增值稅。房地產開發企業既從事普通住宅開發又從事其他類型的房地產項目開發的，應分別核算經營收入，未分別核算或不能準確核算的，從高適用預征率預征。
（六）納稅期限土地增值稅實行按月預征，房地產開發企業取得房地產轉讓收入（包括預收款和預收定金），應在次月10日內向房地產所在地主管地方稅務機關申報繳納土地增值稅。
（七）納稅清算對實行預征的房地產開發項目，企業在項目全部竣工并銷售完畢、辦理結算后，應向房地產所在地主管地稅機關提出書面申請，及時進行土地增值稅稅款的清算，多退少補。具體清算辦法，由省局另行制定。
（八）省局將根據房地產業的發展情況，對土地增值稅的預征率作適時調整，各地不得自行調整。
二、其它規定
（一）對房地產開發企業土地增值稅未實行預征的地方，應當按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》，以及《云南省土地增值稅征收管理暫行規定》等有關規定，做好房地產開發企業土地增值稅的征收管理工作。
除從事房地產開發轉讓的其他納稅人的土地增值稅的征收管理，仍按現行規定執行。
（二）房地產開發企業在簽訂房地產開發合同或者取得房地產開發立項批準文件時，應按《云南省地方稅務局關于土地增值稅若干問題的通知》（云地稅發[1995]160號）的規定，向房地產所在地主管地方稅務機關辦理納稅項目申報；在發生房地產預售或轉讓后，應按規定向房地產所在地主管地方稅務機關申報繳納土地增值稅。
土地增值稅政策規定復雜，政治意義和經濟意義同時并存，計算及征管的難度較大，各級地稅機關一定要重視土地增值稅的征收管理工作，特別是要對土地增值稅的預征工作給予高度的重視，要加強學習宣傳和組織領導，結合當地實際，合理確定土地增值稅預征區域及預征率，加強請示、匯報，確保預征工作平穩、順利進行。另外，各地要按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》、《云南省土地增值稅征收管理暫行規定》（省政府第22號令）、《云南省建設廳云南省土地管理局云南省地方稅務局關于房地產轉讓有關土地增值稅征收管理工作的通知》（云地稅發[1995]204號）等規定，進一步密切與國土資源及建設行政主管部門的協作與聯系，強化土地增值稅的源泉控管，切實提高土地增值稅的征管水平。
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