遼寧省財政廳關于開展2023年度會計師事務所監督檢查工作的通知

省內各會計師事務所:

按照《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》《優化營商環境條例》《遼寧省行政審批中介服務管理條例》等法律法規，根據《財政部關于組織地方財政部門開展2023年度會計和評估監督檢查工作的通知》(財監〔2023〕5號)、《財政部辦公廳關于做好2023年注冊會計師行業“四類”違法違規行為專項整治工作的通知》(財辦會〔2023〕8號)、《關于組織開展2023年度全省行政審批中介服務隨機抽查工作的通知》(遼商改發〔2023〕4號)和《中國注冊會計師協會關于開展2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》要求，省財政廳決定與省注冊會計師協會聯合開展2023年度會計師事務所監督檢查工作。檢查工作自本通知下發之日開始，至2023年8月結束?，F將有關事項通知如下：

一、監督檢查目的

一是為深入貫徹《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發<關于進一步加強財會監督工作的意見>的通知》《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號)，落實全國財會監督工作會議、財會監督專項行動部署要求，持續加強會計師事務所監督管理，著力規范財務審計秩序，有效凈化注冊會計師行業執業環境。二是為推動落實行政審批中介服務監管職責，依法規范中介服務機構執業行為，促進中介服務市場健康發展。

二、監督檢查對象

按照“雙隨機、一公開”監管要求，對省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所，落實檢查覆蓋面不低于20%的要求，開展重點檢查和“回頭看”檢查。一是對2022年度予以行政處罰處理的14家會計師事務所開展“回頭看”檢查；二是對日常監管發現異常情況的、存在違規線索的、財政部會計監督檢查管理系統抽取的87家會計師事務所進行監督檢查。監督檢查名單(附件1)和本通知一并下發，在遼寧省財政廳門戶網站(http://czt.ln.gov.cn/)和遼寧省注冊會計師協會網站進行查前公示。

三、監督檢查方式

本次監督檢查由省財政廳財政監督處統一組織，聯合省注冊會計師協會統一實施，檢查人員由省、市財政監督檢查人員、省注冊會計師協會人員及專業人員組成聯合檢查組。采取全面自查與重點檢查相結合、實地檢查與送審檢查相結合等方式，在省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所全面自查的基礎上，開展重點檢查。

四、監督檢查時間

一是自查階段。自本通知下發之日起至6月16日，省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所開展全面自查。二是重點檢查階段。自查結束后開始重點檢查，具體檢查時間另行通知。

五、監督檢查內容

一是對省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所2022年度執業質量進行檢查，必要時可追溯以前年度和延伸至本次檢查日并選擇審計客戶開展檢查。檢查范圍以2022年出具的審計報告為主；對超出勝任能力執業的注冊會計師及其所在的會計師事務所，檢查范圍以2022年至2023年4月份為主。檢查內容包括：專項整治掛名執業、超出勝任能力執業、無證經營和網絡售賣審計報告等行為；重點關注未保持應有的職業懷疑、未執行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表不恰當的審計意見等問題，以及會計師事務所質量管理體系建設、職業道德的遵循(包含獨立性)和事務所一體化管理等情況；重點查處偽造審計證據、串通舞弊、出具“陰陽報告”或虛假報告等嚴重違法問題，進一步凈化行業執業環境。二是對照《遼寧省行政審批中介服務事項清單(2022版)》中介服務事項，省內非備案從事證券服務業務的會計師事務所及其注冊會計師在為全省各級行政審批部門在辦理相關行政許可時，有無違反《遼寧省行政審批中介服務管理條例》第三十六條規定的情形。

六、監督檢查工作要求

(一)自本通知下發之日起，省內非備案從事證券服務業務的全部會計師事務所應立即開展自查工作，并對自查發現的問題積極主動整改；其中的101家重點檢查單位要形成自查情況及整改情況的書面報告，提交檢查組。

(二)會計師事務所應積極主動配合檢查，指定一名聯絡員協助檢查工作，按要求及時為檢查組提供所需資料，并確保資料的真實、完整。不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。

(三)實地檢查時，注冊會計師若不能親自到檢查現場核實確認財政監督檢查工作底稿，須提供不能到達現場的相關證明資料(如機票火車票、住院通知書等)及代簽字授權委托書。

負 責 人：趙淑平、張廣楠、崔高英

聯系電話：024-22835036、22821930、23496721

附件：

1.2023年度遼寧省會計師事務所檢查名單

2.2023年監督檢查自查報告(模板)

3.監督檢查資料清單

省財政廳

2023年5月25日

附件1

2023年度遼寧省會計師事務所檢查名單

附件2

XX會計師事務所2023年度監督檢查自查報告

(模板)

根據《關于開展2023年度會計師事務所監督檢查工作的通知》(XXX〔2023〕XXX號)要求，本事務所組織有關人員對自身的執業質量情況進行了自查?，F將自查情況報告如下：

[分所自查報告請參照本模板。]

一、事務所基本情況

(一)事務所成立時間及歷史沿革

[簡述事務所歷史沿革，主要包括自上一次監督檢查以來更名以及合并分立情況等；事務所分支機構情況，主要包括成立時間或加入本事務所時間、地址、設立方式、分所負責人、被檢查年度業務收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

(二)事務所的運行管理

[簡述事務所的重大決策是如何做出的。事務所日常的各項工作是哪些人/部門、通過何種方式管理的。]

(三)人員規模及其構成

[簡述總分所的員工人數、注冊會計師學歷和年齡分布以及考試取得注冊會計師資質人數，以及從業人員數量。]

(四)業務規模及其構成

[簡述事務所2022年度和2023年1-4月業務情況，主要包審計業務、驗資業務、其他鑒證類業務和其他服務類業務等的收費金額和出具報告數量，收費最高的前五名客戶情況，以及事務所跨省執業情況和與其他事務所合作開展業務的情況。]

(五)股東或合伙人情況

[簡述自上一次監督檢查以來事務所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責和職業資格證情況等。]

(六)事務所資質

[簡述事務所具有的從事某項專業服務的資質。]

(七)共同控制下的其他實體

[簡述共同控制下的稅務師事務所、評估機構、工程造價公司以及咨詢公司等其他實體的成立時間及歷史沿革、人員規模及其構成、業務規模及其構成、注冊資本和股權結構以及所取得的相關資質等。]

二、事務所質量管理體系情況

[簡述事務所依據質量管理準則以及職業道德守則建立和保持業務質量控制制度的情況，并說明自上一次監督檢查以來質量管理體系的變化。]

三、事務所一體化管理情況

[簡述事務所依據《會計師事務所一體化管理辦法》建立并有效實施實質統一的管理體系的情況，并說明自上一次監督檢查以來一體化管理情況的變化。]

四、針對上一次監督檢查發現問題的整改或改進情況(如有)

(一)質量管理體系

[需逐條列出針對上一次監督檢查后發出的整改通知書或改進建議書中提及問題已采取的整改或改進措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉藴蕿椋横槍μ岢龅膯栴}修改了制度或流程，并有效執行；“部分整改”的標準為：關注到檢查提出的問題，并著手制定有針對性的措施，但尚在推進中；“未整改”的標準為：尚未采取措施。]

(二)一體化管理

[需逐條列出針對上一次監督檢查后發出的整改通知書或改進建議書中提及問題已采取的整改或改進措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉藴蕿椋横槍μ岢龅膯栴}修改了制度或信息系統，并有效執行；“部分整改”的標準為：關注到檢查提出的問題，并著手制定有針對性的措施，但尚在推進中；“未整改”的標準為：尚未采取措施。]

(三)業務項目

[如承做的2022年度審計項目在上一次監督檢查中受到處罰，需逐條列出針對上一次監督檢查發現問題的整改措施。]

五、接受省財政廳和省注協以外監管機構檢查、處理及整改情況

[簡述事務所自上一次監督檢查以來接受其他相關機構檢查的情況，自上一次監督檢查以來本事務所及注冊會計師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監管措施等，以及相應的整改情況。]

附件3

監督檢查資料清單

重點監督檢查的101家會計師事務所，在檢查組進駐時，需提供以下資料原件：

1.營業執照、執業許可證(包括分所)；

2.質量管理體系等相關制度；

3.2022年(超勝任能力執業會計師事務所提供2022年至2023年4月)業務報告發文明細表及抽查審計業務工作底稿；

4.注冊會計師名單及執業資格證書、身份證、退休證，社會保險繳納、勞動合同簽訂、人事檔案存放、工資薪酬發放等資料；

5.注冊會計師不能到達現場接受檢查的相關證明資料(情況說明、授權委托書等)；

6.自查報告；

7.其他資料。